Ответственность за налоговые правонарушения по НК: виды нарушений, штрафы и смягчающие обстоятельства

Ответственность за налоговые правонарушения четко регламентирована законодательством. В зависимости от характера нарушения применяются нормы разных отраслей права — административного, уголовного и налогового. Разбираемся с видами ответственности.

1,2 тыс. просмотров108 открытий

Автор

Екатерина Малыхина
Редактор Клерк.ру

Нормативная база привлечения к ответственности

Законодательство устанавливает три уровня правового регулирования:

НК определяет виды налоговых правонарушений, размеры штрафов и порядок их применения для юридических лиц и физических лиц.
КоАП регулирует административную ответственность должностных и юридических лиц за нарушение налогового законодательства.
УК предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере.

Штраф не освобождает налогоплательщика от исполнения обязательств по уплате налога и пени.

Виды нарушений и размеры санкций по НК

Основы ответственности закреплены в гл. 16 НК. Сделали сводную таблицу основных правонарушений и соответствующих штрафов для различных категорий плательщиков.

Статья НК	Вид правонарушения	Размер штрафа
116	Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (своевременности подачи заявления)	10 000 рублей
116	Ведение деятельности без постановки на учет	10% от доходов, но не менее 40 000 рублей
119	Непредставление налоговой декларации или расчета по страховым взносам в срок	5% от суммы налога за каждый месяц (максимум 30%) и не меньше 1 тыс. руб.
120	Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	10 тыс. руб., а если занижена база взносов/налогов, то 20% от суммы неуплаты, но не меньше 40 тыс. руб.
122	Неуплата или неполная уплата сумм налога	20% от неуплаченной суммы налога
123	Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов	20% от неуплаченной суммы налога
126	Непредставление сведений, необходимых для налогового контроля	200 рублей за документ

Уклонение от уплаты налогов и уголовная ответственность

Уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере является преступлением. Cобрали в одну таблицу основные санкции:

Норма УК	Налоговое преступление	Размер ущерба	Меры наказания
198	Уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица (в том числе ИП)	крупный: 2,7 млн руб.	штраф от 100 до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за 1–2 года; принудительные работы до 1 года; арест до 6 месяцев; лишение свободы до 1 года.
198		особо крупный: 13,5 млн руб.	штраф от 200 до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за 18 месяцев–3 года; принудительные работы до 3 лет; лишение свободы до 3 лет.
199	Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации	крупный: 18 млн 750 тыс. руб.	штраф от 100 до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за 1–2 года; принудительные работы до 2 лет с дисквалификацией до 3 лет; арест до 6 месяцев; лишение свободы до 2 лет с дисквалификацией до 3 лет.
199	Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации	особо крупный (совершается группой лиц по предварительному сговору): 56 млн 250 тыс. руб.	штраф 200–500 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за 1–3 года; принудительные работы до 5 лет с дисквалификацией до 3 лет; лишение свободы до 5 лет с дисквалификацией до 3 лет.
199.1	Неисполнение обязанностей налогового агента	крупный: 18 млн 750 тыс. руб.	штраф 100–300 тыс. руб.или в размере зарплаты (иного дохода) за 1–2 года, принудительные работы до 2 лет с дисквалификацией до 3 лет; арест до 6 месяцев; лишение свободы до 2 лет и дисквалификация до 3 лет.
199.1	Неисполнение обязанностей налогового агента	особо крупный: 56 млн 250 тыс. руб.	штраф 200–500 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за 2–5 лет; принудительные работы до 5 лет с дисквалификацией до 3 лет; лишение свободы до 5 лет с дисквалификацией до 3 лет.
199.2	Сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов	крупный	штраф 200–500 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за 1,5–3 года; принудительные работы до 3 лет с дисквалификацией до 3 лет; лишение свободы до 3 лет с дисквалификацией до 3 лет.
199.2		особо крупный	штраф 500 тыс. – 2 млн руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за 2–5 лет; принудительные работы до 5 лет с дисквалификацией до 3 лет; лишение свободы до 5 лет с дисквалификацией до 3 лет.
199.3	Уклонение страхователя — физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	крупный: 2 млн 250 тыс. руб.	штраф до 200 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 2 лет; обязательные работы до 360 часов.
199.3		особо крупный: 11 млн 250 тыс. руб.	штраф до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 3 лет; принудительные работы до 1 года; лишение свободы до 1 года.
199.4	Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	крупный: 7 млн 500 тыс. руб.	штраф 100–300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за 1–2 года; принудительные работы до 1 года с дисквалификацией до 3 лет; лишение свободы до 1 года.
199.4		особо крупный: 37 млн 500 тыс. руб.	штраф м или в размере зарплаты (иного дохода) за 1–2 года; принудительные работы до 1 года с дисквалификацией до 3 лет; лишение свободы до 1 года.
173.3	Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)	крупный: 3 млн руб.	штраф 100–300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за 1–2 года; принудительные работы до 4 летУ лишение свободы до 4 лет со штрафом до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 6 мес.
173.3		особо крупный: 13,5 млн руб.	принудительные работы до 5 лет лишение свободы до 7 лет со штрафом до 800 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 5 лет.

Наказание может включать штрафы, лишение свободы и принудительные работы.

В подписке Клерк.Система — ежедневные разборы новых законов, инструкции для бухгалтеров, доступ к правовой базе, мини-курсам, вебинарам, консультациям экспертов и ИИ без VPN. Выбрать тариф.

Налоговые проверки и сроки давности

Налоговая проверка может быть камеральной или выездной. Камеральная проверка ограничена периодом декларации, тогда как выездная охватывает три предшествующих года. При обнаружении недоимки начисляются пени на основании ст. 75 НК.

Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения составляет три года по ст. 113 НК. Пени и доначисленные налоги не имеют срока давности, но их начисление возможно только в рамках действующих проверок.

За что ИП оштрафуют в 2026 году — читайте в отдельной статье.

Смягчающие обстоятельства и административные штрафы

При привлечении к ответственности должностных лиц применяются нормы КоАП. Смягчающими обстоятельствами признаются тяжелые личные обстоятельства, принуждение и добровольное устранение нарушения. Собрали основные штрафы в одной таблице:

Статья КоАП	Правонарушение	Санкция
15.1	Нарушение порядка ведения кассовых операций с наличными	4—5 тыс. руб. для должностных лиц 40—50 тыс. руб. для юридических лиц
15.3	Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (своевременности подачи заявления)	500 — 1 тыс. руб.
15.3	Ведение деятельности без регистрации в ФНС	2 — 3 тыс. руб.
15.6	Непредставление истребуемых документов	100 — 300 руб. для физических лиц 300 — 500 руб. для должностных лиц
15.11	Грубое нарушение при ведении бухучета	5 — 10 тыс. руб. за первое нарушение 10—20 тыс. руб. или дисквалификация за повторное нарушение на срок от 1—2 лет

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа для юридических лиц может быть уменьшен минимум в два раза.

Смягчающие обстоятельства с 1 сентября 2026 года: новый алгоритм снижения налогового штрафа — шкала скидок от ФНС, читайте в отдельной статье.

Все статьи «Право»Рубрика