ФНС анонсировала правки к порядку заполнения расчета 6-НДФЛ

Пока же стоит разобраться, что поменялось в 2026 году: обновились перечни кодов доходов, вычетов и статусов плательщиков.

Речь идет о корректировке двух приложений к приказу от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@:

• приложения № 2 — регламент заполнения формы 6-НДФЛ;

• приложения № 3 — правила сдачи расчета в цифровом виде.

Правки нужны, чтобы привести документы в соответствие с законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. По задумке, новые требования будут действовать при сдаче расчета за первый квартал 2027 года. Сам приказ вступит в силу спустя два месяца после публикации, но не раньше 1 января 2027 года.

Как следует из опубликованного текста, новшества касаются справочников формы: появляется код места представления 340 (его используют иностранные организации-налоговые агенты), а также коды статуса 9 и 0. Иными словами, обновленный бланк учтет категории граждан ЕАЭС и иностранных агентов.

Сам бланк 6-НДФЛ в этом году не трогали — отчет по-прежнему сдается по форме из приказа № ЕД-7-11/649@. Но с 1 января заработали новые справочники кодов доходов, вычетов и статусов, утвержденные приказом ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@.

Приказ добавил четыре кода и убрал два устаревших:

Появились коды 333, 334 и 518, а вычеты на учебу разбили на «российские» и «зарубежные»:

• 333 — оплата обучения за рубежом: собственного, брата/сестры до 24 лет, супруга(и);

• 334 — оплата учебы детей (до 24 лет) и подопечных за рубежом;

• 518 — вычет по выплатам по договорам долгосрочных сбережений с российскими НПФ;

• коды 320 и 321 теперь применяются только к обучению в России, причем в 320 добавили расходы на учебу супруга(и).

Письмо ФНС от 30.12.2025 № БС-4-11/11826@ ввело рекомендованные статусы для справки о доходах: 0 — для иноагентов, 9 — для граждан ЕАЭС, не являющихся налоговыми резидентами РФ, но ведущих трудовую деятельность в России.

• Северные доплаты. Часть заработка, приходящаяся на районные коэффициенты и северные надбавки, с 2026 года считается отдельной налоговой базой по ставкам 13% и 15% (п. 6.2 ст. 210 НК). Под нее заводится собственный лист Раздела 2.

• Граждане государств ЕАЭС (резиденты своих стран) с трудовыми доходами с 01.01.2026 попадают под прогрессивную шкалу 13–22% независимо от резидентства РФ.

• Иностранные агенты платят 30% вне зависимости от налогового статуса и почти не имеют права на вычеты.

• Вычет на детей (лимит 450 тыс. руб.) строится только на доходах основной базы по трудовым и ГПХ-договорам: РК и СН, дивиденды и проценты по вкладам сюда не входят.

Титульный лист. Здесь указываются ИНН и КПП, номер корректировки («0--» — первичный расчет), отчетный период (21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — год), код налогового органа и ОКТМО.

Раздел 1 отражает обязательства перед бюджетом:

• строка 020 — НДФЛ к перечислению, строки 021–026 — распределение по шести срокам уплаты, строки 030 и 031–036 — возвращенный налог.

Раздел 2 — расчет налога:

• строка 100 — ставка (13, 15, 18, 20, 22%);

• 105 — КБК;

• 110 — число получателей;

• 120 — доход нарастающим итогом;

• 130 — вычеты;

• 131 — база; 

• 140 — исчисленный налог;

• 160 — удержанный;

• 170 — неудержанный.

Пример 1. Ставка 13%. Сотрудник за полугодие получил 1 200 000 руб. (строка 120), вычеты — 20 000 руб. (строка 130). Тогда:

• база (131) = 1 200 000 − 20 000 = 1 180 000 руб.;

• исчисленный НДФЛ (140) = 1 180 000 × 13% = 153 400 руб.

Если сотрудник в июне пересек порог 2,4 млн руб., работает формула: (2,4 млн × 13%) + (сумма превышения × 15%) — повышенная ставка берется только с превышения.

Пример 2. Код 2007. Бойцу за награждение госнаградой выплатили разовое поощрение 500 000 руб. В справке о доходах (приложение № 1) сумма отражается с кодом 2007. До 2026 года такого кода в справочнике не существовало.

Пример 3. Северные надбавки. Работнику Крайнего Севера начислили отпускные 100 000 руб., из них 20 000 руб. — районный коэффициент. Эти 20 000 руб. с 2026 года идут отдельным листом Раздела 2 по ставкам 13/15%, а оставшиеся 80 000 руб. — в основную базу по прогрессивной шкале.

Пример 4. Долгосрочные сбережения. В 2026 году физлицо расторгло договор долгосрочных сбережений, по которому ранее получило соцвычет. Возврат взносов показывается кодом дохода 1222, а при выплатах по действующему договору с НПФ — код 1243 и вычет 518.

В простейшем случае работает соотношение: 

(строка 120 − строка 130) × ставка / 100 = строка 140. 

Официально же строка 140 формируется из удержанного (160), неудержанного (170), фиксированных авансов (150), зачета налога на прибыль (155) и НДФЛ, уплаченного за рубежом (156), за вычетом излишне удержанного (180). Так что формула выше — упрощение для типовой ситуации.

Распространенные ошибки 2026 года:

• неверный ОКТМО — платежи попадают в «невыясненные», приходится сдавать уточненку: сначала нулевой расчет со старым кодом, затем правильный;

• порог перехода — повышенную ставку применяют ко всей выплате месяца, а не к сумме превышения;

• неправильное распределение вычетов между базами под разными ставками;

• северные выплаты суммируют с основным доходом вместо отдельного листа.

Проект лишь приводит действующие документы в соответствие с законом № 425-ФЗ. По опубликованному тексту, изменения затрагивают справочники: добавляется код места представления 340 (иностранные организации-налоговые агенты) и коды статуса 9 и 0 — для граждан ЕАЭС и иноагентов. 

Раздельный учет северных выплат в действующей форме уже реализован через отдельные листы по КБК, поэтому в проекте он отдельно не фигурирует.

Документ пока на стадии обсуждения — замечания бухгалтерское сообщество может направлять до 11 сентября 2026 года.