Депутаты предлагают развернуть налоговую реформу вспять: НДС 20%, лимит УСН 60 млн, льготные взносы для всего МСП

Инициатива предполагает снижение базовой ставки НДС с 22 до 20 процентов, восстановление планки освобождения от НДС для упрощенцев на отметке 60 млн рублей и снятие отраслевых барьеров для применения пониженного тарифа страховых взносов. Шансы на принятие эксперты оценивают как невысокие.

Базовый закон налоговой реформы — № 425-ФЗ — был подписан президентом 28 ноября 2025 года и заработал с 1 января 2026-го. Вот что действует на момент сентября 2026 года.

Ставка НДС — 22%. Базовую ставку подняли на два процентных пункта — с 20 до 22. Ставки 0% и 10% для льготных категорий товаров остались прежними. Новая ставка касается всех, кто обязан платить НДС: компаний на общей системе и упрощенцев, преодолевших порог освобождения.

Порог освобождения от НДС для УСН — 20 млн рублей. До реформы упрощенцы могли не платить НДС при выручке до 60 млн в год. Реформа обрезала эту планку до 20 млн, а в исходном графике значилось дальнейшее снижение: 15 млн с 2027 года и 10 млн с 2028-го. Однако 4 июля 2026 года вступил в силу закон № 228-ФЗ, закрепивший текущий порог 20 млн на 2027–2029 годы — дальнейшего понижения не будет.

Льготный тариф взносов для МСП — 15%, но с ограничениями. До реформы все малые и средние предприятия платили 15% с выплат поверх одного МРОТ независимо от сферы деятельности. С 2026 года этот тариф оставили лишь компаниям из утвержденного правительством перечня приоритетных отраслей — производство, транспорт, электроника и так далее. Остальные МСП (торговля, строительство, добыча сырья и прочие) перешли на общий тариф 30%. Одновременно порог применения льготы подняли с одного МРОТ до полутора — то есть даже льготники оказались в худшем положении, чем раньше.

В 2026 году 1,5 МРОТ равны 40 639,50 рубля. Эта сумма считается отдельно по каждому сотруднику, а не по фонду оплаты труда целиком.

Документ внесен 2 сентября 2026 года. Если поправки пройдут, все три нормы вступят в силу одновременно — с 1 января 2027 года.

Изменение в пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса откатывает базовую ставку к прежним 20%. Ставки 0% и 10% законопроект не трогает. Авторы аргументируют тем, что два лишних процентных пункта давят на производственные цепочки, торговлю и сферу услуг, а также провоцируют рост розничных цен, поскольку бизнес перекладывает добавочную нагрузку на покупателя.

Пример. Фирма на ОСНО отгружает партию станков за 1 000 000 рублей без НДС. По действующей ставке 22% покупатель платит 1 220 000 рублей. Если ставка вернется к 20% — 1 200 000 рублей. На длинной цепочке поставок, где каждый участник добавляет свою наценку, эти 2 процента накапливаются и заметно удорожают продукт на полке.

Поправка в статью 145 НК отменяет действующий механизм постепенного снижения лимита и закрепляет его на 60 млн рублей. Сейчас порог зафиксирован на 20 млн — и, хотя закон № 228-ФЗ остановил дальнейшее падение до 15 и 10 млн, до 60 млн порог не поднимут.

Пример. Индивидуальный предприниматель на УСН с годовой выручкой 35 млн в 2026 году обязан работать с НДС: он выбирает ставку 5%, подает налоговые декларации по НДС, ведет раздельный учет. Если бы порог оставался на 60 млн, этот ИП вообще не был бы плательщиком НДС — никаких деклараций, начислений и расходов на бухгалтера.

Поправка в статью 427 НК убирает привязку льготы к перечню приоритетных отраслей. Тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ сможет применять любой субъект МСП, отвечающий критериям закона № 209-ФЗ, — независимо от кода ОКВЭД.

При этом законопроект сохраняет порог 1,5 МРОТ, который выше довоенного 1 МРОТ. Получается, льгота вернется всем, но на условиях более жестких, чем до реформы.

Пример. Малый магазин с пятью сотрудниками, общий фонд оплаты труда — 400 000 рублей в месяц (по 80 000 на человека). Порог 1,5 МРОТ (40 639,50 руб.) считают по каждому сотруднику отдельно.

• При действующем общем тарифе 30% (торговля в перечень приоритетных отраслей не входит): 5 × 80 000 × 30% = 120 000 рублей.

• При пониженном тарифе, который предлагает законопроект: на одного работника — 30% × 40 639,50 + 15% × (80 000 − 40 639,50) = 12 191,85 + 5 904,08 = 18 095,93 руб. На пятерых — 5 × 18 095,93 ≈ 90 480 рублей.

• Разница — примерно 29 520 рублей в месяц на весь штат из пяти человек.

Аналитики и налоговые консультанты настроены скептически. В пояснительной записке сами авторы признают, что реализация инициативы приведет к выпадению доходов бюджета, а финансово-экономическое обоснование прямо указывает на потребность в дополнительных ассигнованиях. Возврат налоговых параметров к довоенному уровню означает крупные потери казны, на которые кабинет министров едва ли согласится. 

Тем не менее авторы текущей инициативы приводят красноречивый довод. В мае 2026 года заполняемость московских коворкингов упала: доля вакантных площадей достигла 16%, спрос сократился более чем вдвое, а арендные ставки выросли на 42%. Коворкинги — это преимущественно среда малого бизнеса, стартапов и ИП. Если предприниматели экономят даже на базовой инфраструктуре, значит, налоговая нагрузка уже давит на самые хрупкие сегменты экономики.

Пока законопроект не прошел ни одного чтения, действующие нормы остаются обязательными.

• Упрощенцы с выручкой свыше 20 млн рублей должны работать с НДС: ставка 5%, 7% либо 22% — в зависимости от выбранного режима.

• МСП, чей основной ОКВЭД не входит в правительственный перечень приоритетных отраслей, платят страховые взносы по тарифу 30%.

• Ход рассмотрения законопроекта можно отслеживать на сайте Госдумы в разделе системы обеспечения законодательной деятельности.

Если поправки пройдут осеннюю сессию и заработают с 2027 года, бизнес получит заметное послабление. Но всерьез закладывать этот сценарий в планы пока рано — бюджетные ориентиры государства на ближайшие годы явно не снижение налогов.