УСН и НДС с 2027 года: разбираемся в новых правилах и актуализируем договоры

Центральным новшеством стало сохранение порога освобождения от НДС для плательщиков УСН. Согласно закону от 04.07.2026 № 228‑ФЗ, вместо ожидаемого понижения лимита до 15 млн рублей планка осталась на уровне 20 млн рублей — и будет действовать без изменений до 2029 года включительно.

На практике это формирует два ключевых сценария:

• При доходе за 2026 год в пределах 20 млн рублей компания в 2027 году продолжает работать без НДС. Никаких заявлений или уведомлений в инспекцию подавать не требуется.

• Если в ходе 2027 года выручка перешагнет порог в 20 млн рублей, обязанность по уплате НДС стартует с первого числа месяца, идущего вслед за месяцем превышения (на основании п. 5 ст. 145 НК).

После наступления обязанности по НДС нужно определиться с применяемой ставкой:

• Пониженные ставки — 5 % (для доходов ориентировочно до 250 млн рублей) и 7 % (в диапазоне примерно от 250 до 450 млн рублей). Существенный нюанс: при работе по этим ставкам входной НДС к вычету не принимается.

• Стандартные ставки — 22 % либо льготная 10 % для отдельных категорий товаров с социальной значимостью. В этом случае право на вычет входного НДС сохраняется.

Разберем типичные ситуации, чтобы наглядно увидеть, как налоговая нагрузка отражается на итоговой стоимости для клиента.

Ситуация 1. Бизнес остается в рамках освобождения (доход за 2026 год не выше 20 млн руб.). В этом сценарии НДС не начисляется, счета‑фактуры не формируются, отчетность по НДС не сдается.

Ситуация 2. Лимит превышен, компания применяет ставку 5 %. Допустим, базовая стоимость товара — 100 000 рублей (без НДС). Расчет: 100 000 × 5 % = 5 000 рублей НДС. Итоговая сумма к оплате составит 105 000 рублей.

Ситуация 3. Лимит превышен, выбрана стандартная ставка 22 %. При той же исходной цене 100 000 рублей расчет будет таким: 100 000 × 22 % = 22 000 рублей НДС. Конечная стоимость для покупателя — 122 000 рублей.

Эти примеры показывают, насколько существенно меняется итоговая сумма в зависимости от выбранной ставки — и почему важно заранее согласовать условия с контрагентами.

Когда у компании появляется обязанность платить НДС, договорная база требует корректировки. Главная цель — четко зафиксировать, как формируется цена и кто несет налоговую нагрузку, чтобы исключить разночтения.

С чего начать проверку текущих договоров:

• Обратите внимание на формулировки вроде «цена без НДС» или жестко зафиксированную стоимость без оговорки о пересмотре. При возникновении обязанности по НДС суды могут трактовать такие условия как окончательную цену, из‑за чего налог придется покрывать за счет собственной прибыли.

• Если в договоре уже есть пункт о корректировке цены при изменении налогового законодательства, это заметно упрощает дальнейшие переговоры.

Порядок действий по актуализации условий:

Направьте контрагенту уведомление. В нем укажите реквизиты договора, месяц, с которого возникает обязанность по НДС, выбранную ставку, ссылки на нормы закона и просьбу согласовать новые условия. Приложите к письму проект дополнительного соглашения.

Оформите дополнительное соглашение с четкими формулировками:

• Пропишите принцип формирования цены: например, «Цена включает НДС по ставке, действующей на дату отгрузки» либо «Стоимость указана без учета НДС, налог начисляется дополнительно».

• Укажите дату, с которой изменения вступают в силу (обычно это первый день месяца, следующего за месяцем превышения лимита).

• Закрепите порядок документооборота: какие документы оформляются (счета‑фактуры, УПД), в какие сроки и в каком формате.

• Отдельно пропишите правила работы с авансами и ситуациями, когда оплата и отгрузка попадают на разные налоговые периоды.

• При необходимости добавьте механизм автоматической корректировки цены при будущих изменениях ставок.

Для долгосрочных контрактов особенно полезно сразу закладывать в договор гибкий механизм пересмотра стоимости при изменении налогового регулирования — это снижает риски споров в будущем.

Прежде чем запускать процесс согласования с контрагентами, просчитайте, как новая налоговая нагрузка повлияет на рентабельность сделок. В ряде случаев разумным решением становится совместное распределение налогового бремени: часть увеличения цены берет на себя поставщик, часть — покупатель. Такой подход помогает сохранить партнерские отношения и удержать маржинальность на приемлемом уровне.