Отчетность ООО на УСН в 2026 году: разбираем без «воды»

Самое ощутимое новшество — снижение порога освобождения от НДС с 60 до 20 млн рублей. Если по итогам 2025 года выручка вашей компании превысила эту планку, с 1 января 2026 года вы автоматически становитесь плательщиком НДС. При этом право применять УСН сохраняется, пока доходы не достигнут 490,5 млн рублей — именно такой лимит установлен с учетом коэффициента-дефлятора 1,090.

Для упрощенцев, попавших под НДС, есть два пути. Первый — работать по общим ставкам (22%, 10%, 0%) и пользоваться вычетами по входному НДС. Второй — выбрать специальные ставки 5% (при доходах 20–272,5 млн ₽) или 7% (при 272,5–490,5 млн ₽), но тогда вычеты по НДС недоступны, а сам налог включается в расходы. Выбор ставки — не формальность: он напрямую влияет на рентабельность, особенно если у компании высокая доля закупок с НДС. Важный нюанс: впервые перейти со специальной ставки на общую теперь можно уже через год, а не через три, как раньше. Для новичков в НДС действует мораторий на штрафы за просрочку первой декларации — это шанс спокойно разобраться с отчетностью.

Лимиты по основным средствам тоже подросли: теперь предельная стоимость — 218 млн рублей, а численность персонала по-прежнему не должна превышать 130 человек. Ставки УСН остались базовыми: 6% на «Доходы» и 15% на «Доходы минус расходы», повышенные ставки (8% и 20%) больше не применяются. При этом региональные льготы сохраняются, но только для видов деятельности из утвержденного перечня.

Еще одно принципиальное изменение — открытый перечень расходов для объекта «Доходы минус расходы». Раньше учитывались только траты из закрытого списка, теперь — любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Это расширяет возможности налогового учета, но одновременно повышает требования к первичке: каждый расход должен быть четко обоснован и подтвержден.

Форма декларации по УСН обновлена приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@: из нее убрали строки для повышенных ставок, добавили код сдачи «13» для подачи через личный кабинет и предусмотрели раздельный учет страховых взносов ИП за себя. С 1 июля 2026 года вводится единое уведомление по УСН: один документ заменит сразу несколько — о переходе на УСН, смене объекта налогообложения и отказе от упрощенки.

Льготный тариф страховых взносов 15% для МСП больше не действует в общем порядке — он сохраняется только для приоритетных отраслей из правительственного перечня. Кроме того, взносы на руководителя теперь начисляются минимум с федерального МРОТ, даже если директор фактически не получает зарплату. Подтверждать основной вид деятельности в СФР больше не требуется: фонд берет данные напрямую из ЕГРЮЛ.

ООО на УСН отчитывается в ФНС, СФР и (в отдельных случаях) в Росстат. Ниже — ключевые формы и сроки без лишней бюрократической терминологии.

В налоговую инспекцию нужно подавать:

• Декларацию по УСН — ежегодно. За 2025 год — до 25 марта 2026 года, за 2026 год — до 29 марта 2027 года (с учетом выходных). Если компания утратила право на УСН в течение года, декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты.

• Декларацию по НДС — ежеквартально, только если доход превысил 20 млн ₽. Сроки: 26 января, 27 апреля, 27 июля, 26 октября 2026 года.

• 6-НДФЛ — ежеквартально. Крайние даты: 27 апреля, 27 июля, 26 октября и 25 февраля 2027 года.

• РСВ (расчет по страховым взносам) — ежеквартально: 26 января, 27 апреля, 27 июля, 26 октября.

• Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно, до 25-го числа следующего месяца.

• Бухгалтерскую отчетность — ежегодно, до 31 марта. Малые предприятия могут использовать упрощенные формы баланса и отчета о финансовых результатах, но сдавать отчетность обязаны все ООО, даже если операций не было.

• Уведомления об исчисленных суммах (ЕНП) — ежемесячно или ежеквартально, до 25-го числа. Без них налоговая не сможет распределить деньги с единого налогового счета, и возникнет недоимка.

В Социальный фонд России сдают:

• ЕФС-1, подраздел 1.1 — при кадровых событиях (прием, увольнение, перевод) не позднее следующего рабочего дня.

• ЕФС-1, раздел 2 — по взносам на травматизм, ежеквартально: 26 января, 27 апреля, 27 июля, 26 октября.

• ЕФС-1, подраздел 1.2 — сведения о стаже, ежегодно, до 26 января 2026 года за 2025 год.

Авансовые платежи по УСН перечисляют через ЕНС три раза в год, и перед каждым платежом нужно подать уведомление об исчисленной сумме.

• За I квартал 2026 года: уведомление — до 27 апреля, платеж — до 28 апреля.

• За полугодие: уведомление — до 27 июля, платеж — до 28 июля.

• За 9 месяцев: уведомление — до 26 октября, платеж — до 28 октября.

Годовой налог за 2025 год платят до 30 марта 2026 года (уведомление не требуется — сумма берется из декларации). 

За 2026 год срок — до 29 марта 2027 года.

Пример 1. УСН «Доходы» 6%, без НДС

ООО «Вектор» применяет УСН 6%. Доход за 2025 год составил 18 млн ₽ — это ниже порога 20 млн, поэтому НДС не возникает. Страховые взносы за сотрудников — 420 000 ₽, больничные за счет работодателя — 30 000₽.

Расчет налога: 

18 000 000×6%=1 080 000 ₽

Вычет: 

420 000+30 000=450 000 ₽ (это меньше 50% от налога, поэтому вычет применяется полностью)

К уплате: 

1 080 000−450 000=630 000 ₽

Пример 2. УСН «Доходы минус расходы» 15%, с НДС 5%

ООО «Горизонт» на УСН 15%. Доход за 2025 год — 35 млн ₽, значит, с 2026 года компания платит НДС. Выбрана ставка 5% без вычетов.

Расчет УСН за 2025 год:

Доходы — 35 000 000 ₽, расходы — 18 000 000 ₽

Налоговая база: 

35 000 000−18 000 000=17 000 000 ₽

Налог: 

17 000 000×15%=2 550 000 ₽

Минимальный налог: 

35 000 000×1%=350 000 ₽ — меньше расчетного, платим расчетный

К уплате по УСН: 2 550 000 ₽

НДС с 2026 года при выручке за квартал 9 000 000 ₽ (включая НДС):

9 000 000×5105≈428 571

Входной НДС не принимается к вычету, а включается в расходы

Пример 3. Утрата права на УСН

ООО «Компас» превысило лимит доходов 490,5 млн ₽ в августе 2026 года. С 1 августа компания автоматически переходит на ОСНО: налог на прибыль 20%, НДС 22%, налог на имущество. Декларацию по УСН нужно подать до 25 октября 2026 года — это крайний срок для квартала, в котором утрачено право на упрощенку. Дальше отчетность ведется по правилам общей системы.

Даже при нулевой выручке и отсутствии операций ООО обязано сдавать отчетность. Это значит — нулевая декларация по УСН, нулевая бухгалтерская отчетность и нулевые формы в СФР. Штраф за непредставление нулевой декларации — от 1 000 ₽, а через 20 рабочих дней просрочки налоговая может заблокировать расчетный счет. Поэтому «ничего не делать» — не вариант: минимум формальностей обязателен.

• Проверьте доход за 2025 год. Если он выше 20 млн ₽, готовьтесь к НДС и обновляйте учетную политику.

• Выберите ставку НДС. Оцените долю входного НДС в расходах: если она высокая, выгоднее общий порядок (22%/10%/0%) с вычетами; если низкая — специальные ставки (5%/7%) без вычетов.

• Обновите форму декларации по УСН. За 2025 год сдавайте по новой форме (приказ № ЕД‑7‑3/1017@).

• Пересмотрите шаблоны платежек. С 1 апреля 2026 года в КПП и ОКТМО ставьте «0», в назначении — «ЕНП».

• Сверьте ОКВЭД в ЕГРЮЛ. Ошибки в кодах могут повлиять на тарифы страховых взносов.

• Контролируйте лимиты каждый квартал. Доходы — до 490,5 млн ₽, основные средства — до 218 млн ₽, численность — до 130 человек.

• Не пропускайте уведомления по ЕНП. Они нужны, чтобы налоговая распределила деньги с единого счета.