УФНС по Иркутской области уточняет, как и по каким кодам отражаются в налоговой декларации по НДС операции, не признаваемые объектом налогообложения и не подлежащие налогообложению НДС.
Специалисты УФНС напоминают, что федеральными законами № 281-ФЗ от 25.11.2009, № 287-ФЗ от 28.11.2009 и № 379-ФЗ от 27.12.2009 пункт 2 статьи 146 НК РФ дополнен подпунктом 10, а пункт 3 статьи 149 - подпунктами 29, 30 и 31.
Ведомство отмечает, что в соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС, утвержденным Приказом Минфина РФ № 104нт от 15.10.2009 операции, не признаваемые объектом налогообложения по НДС, и операции, не подлежащие налогообложению НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация).
При этом в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением №1 к Порядку заполнения.
Вместе с тем, коды с перечнем операций, предусмотренные пунктом 2 статьи 146 и статьи 149 НК РФ, приведенные в приложении к Порядку заполнения, не содержат норм подпункта 10 пункта 2 статьи 146 и подпунктов 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Принимая во внимание необходимость отражения налогоплательщиками в разделе 7 декларации операций, поименованных в подпункте 10 пункта 2 статьи 146 и подпунктах 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ, до внесения соответствующих изменений в приложение №1 к Порядку заполнения налогоплательщики вправе отразить данные операции под следующими кодами:
- по коду 1010813 - операции, указанные в подпункте 10 пункта 2 статьи 146 НК РФ;
- по коду 1010262 - операции, указанные в подпункте 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
- по коду 1010263 - операции, указанные в подпункте 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
- по коду 1010264 - операции, указанные в подпункте 31 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
При этом до момента официального установления кодов для операций, указанных в подпункте 10 пункта 2 статьи 146 и в подпунктах 29, 30 и 31 пункта 3 статьи 149 НК РФ не является нарушением использование налогоплательщиками других способов кодификации указанных операций при их отражении в разделе 7 декларации.
Например, указание кода 1010800 для операций, предусмотренных пунктом 2 статьи 146 НК РФ и кода 1010200 для операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ.
Такие разъяснения представлены на ведомственном сайте УФНС по Иркутской области.
Начать дискуссию