Бух учет продажи ПАК

Здравствуйте, ООО является участником Сколково и на основании Договора коммерческой концессии поставляет ПАК (программно-аппаратный комплекс), состоящий из импортированных из Китая материалов (кабели, кнопки, датчики и тд), требующих монтажа силами сотрудников и базового программного обеспечения, разработанного сотрудниками ООО для оказания развлекательных услуг населению (разноцветный пол, меняющий цвета под музыку и требующий от пользователя прыгать только по определенным цветам), все это управляется с помощью НМА ООО, которое ежемесячно усовершенствуется силами сотрудников-разработчиков ПО, увеличивая стоимость этого НМА. Продается в три города три комплекса оборудования по Договору коммерческой концессии,

ниже из чего состоит ПАК и его стоимость, указанная в договоре коммерческой концессии в цене договора и порядке расчетов

image.png

как правильно провести в бухгалтерском и налоговом учете создание и продажу данного ПАК, требуется ли проводить как готовую продукцию через 43 сч.? Можно ли проводить как комплектацию товара (такие же наименования в инвойсе от Китайского импортера)? Или просто все материалы из Китая на 10 счет, затем в производство на 20 счет вместе с услугами сторонних организаций на, а также взносами и зарплатами сотрудников. Еще есть три сотрудника-разработчика, зарплата которых идет исключительно на модернизацию ПО.

Продажа состоит в следующем:

  1. Получена однократная выплата Пользователем денежных средств в пользу

    Правообладателя за предоставление возможности использовать Франшизного ПО - паушальный платеж

    Д51 К62; Д62 К90,1; Д90-2 К20; Д90-7 К 44

  2. Акт о подготовке локации (место установки ПАК) - без стоимости

  3. Акт о поставке ПАК в место локации - нужно оформить накладной с перечнем как в договоре (скрин выше по тексту) на сумму из договора Д51 К62; Д62 К90,1; Д90-2 К43 или К41 или К20; Д90-7 К 44

  4. Акт выполнение пуско-наладочных работ - без стоимости

  5. Акт за ежемесячную выплату Пользователем денежных средств в пользу

    Правообладателя за предоставление возможности использовать ФПО - роялти платеж - сумма рассчитывается от выручки


    Д51 К62; Д62 К90,1; Д90-2 К20; Д90-7 К 44

  • Вера Сокуренко

    Добрый день.

    Если организация осуществляет монтаж ПАК из комплектующих по месту нахождения заказчика, то это лучше классифицировать в качестве работы, а не продажи готовой продукции. При выполнении работ использовать счёт 43 не требуется, все необходимые затраты собираются на счёте 20.

    Но при выполнении работ в акте долга быть указана стоимость этих работ (включая отдельные комплектующие или без выделения их стоимости). Если стоимость указана только в акте поставки (фактически - в накладной), а стоимость самих работ ни в каком документе (акте) не приводится, то при таком оформлении договорных отношений передается продукция. То есть операции нужно отражать с использованием счета 43.

    Но если без монтажа комплектующих по месту нахождения заказчика этой продукцией пользоваться нельзя, в действительности передается не продукция (товар), а работа. То есть, то по моему мнению, в приведенной Вами ситуации не совсем корректно оформлены договорные отношения.

  • annauk193

    Если договор оставить, так как он подписан уже, а выставить акт с таким наименованием (собственно счет так и был выставлен только указано, что аванс и без монтажа и пусконаладочных работ):

    1. Поставка, монтаж и пусконаладочные работы ПАК PixelQuest в рамках договора

    коммерческой концессии

    2. Паушальный платеж за Франшизное ПО Pixel Quest в рамках

    договора коммерческой концессии

    А потом уже выставлять ежемесячно отдельно акт на

    3. Роялти платеж за использование ФПО

    Тогда можно будет просто материалы списывать в производство с 10 на 20 счет, по мере использования их в монтаже, а все остальные расходы просто пойдут на 20 сразу в день акта и зп регулярно?

  • Вера Сокуренко

    Если будет формулировка "Поставка, монтаж и пусконаладочные работы...", то это, конечно, работы. Учет затрат (включая комплектующие, зарплату, взносы)ведется на счете 20. При подписании акта на передачу этих работ признается выручка в размере договорной цены и списываются затраты со счета 20.

    Что касается передачи в пользование ПО, то выручка признается ежемесячно.

  • annauk193

    Монтаж производится по месту приобретателя, значит проводим как работы? Есть возможно изменить договор и как тогда правильно указать в приложении к договору и акте

    "Поставка, монтаж и пусконаладочные работы ПАК PixelQuest в рамках договора коммерческой концессии № 2 от 09.01.2024" - общая стоимость"?

    Можно ли в акте указать перечень комплектующих или это только в накладной? Дело в том, что Резидент Сколково хочет разбивать на железки, так как он регулирует цену (цена зависит от количества железок).

    Можно ли в акте тогда написать

    "Поставка, монтаж и пусконаладочные работы ПАК PixelQuest

    справочно используемые материалы:

    наименование кол-во

    пиксели 30

    копки 40

    и т.д."

  • Вера Сокуренко

    Да, в акте можно написать "Поставка, монтаж и пусконаладочные работы ПАК" и выделить используемые материалы.

  • annauk193

    Извините, выяснилось, что не годится пуско-наладочные работы никак, так как услуги по пусконаладке не имеют никакого отношения к НИОКР. Вот ПАК - это НИОКР так как участник Сколково должен свой ПАК поставлять. Можно в акте указать просто "ПАК PixelQuest" или тогда только накладная на "ПАК PixelQuest" и придется как готовую продукцию проводить? Просто у нас таких 10 поставок планируется, причем разных по стоимости за счет разной площади.

  • Вера Сокуренко

    Если классифицировать поставку и монтаж ПАК в качестве работ нельзя, тогда нужно отражать данные операции как изготовление и реализацию продукции.

    На счёте 20 собираются затраты на создание ПАК:

    -материалы (комплектующие)

    -зарплата сотрудников, которые осуществляют сборку, монтаж и наладку ПАК по месту нахождения Заказчика

    -амортизация НМА - базового ПО.

    Стоимость готового ПАК переводится в бухучете на счёт 43 (Д43 К20).

    Оформить передачу ПАК можно актом, где будут выделены, в том числе, использованные материальные компоненты.

    На дату передачи ПАК отражается реализация:

    Д 62. К 90.1

    Д 90.2. К 43.

    Что касается разового паушального платежа, то есть два варианта его признания в качестве дохода:

    -признать эту сумму полностью в качестве дохода на дату оформления акта о передаче ПО в рамках франшизы (Д 62. К90.1)

    -признать доход будущих периодов (Д 62 К 98) с постепенным отражением дохода текущего периода в течение срока, на который предоставляется данное ПО (Д 98. К 90.1). Налоговые органы согласны с таким подходом в отношении дохода в виде лицензионных платежей.

    Но надо отметить, что в налоговом учёте такие варианты признания возможны только при ОСНО. На УСН все доходы признаются кассовым методом.

Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по 

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+
Задать свой вопрос ⚡ Отвечаем за 1-3 часа