Имущественные налоги физлиц

Физическим лицом в декабре 2023 было получено требование об уплате задолженности по налогу на имущество физлиц по состоянию на 08.12.23 г. Объект налогообложения – квартира, находился в собственности физлица до 08.02.2017 г. В последующий период никаких требований и иных документов от ИФНС физлицом получено не было. Таким образом, указанная в требовании недоимка образовалась в период до 08.02.2017 г. Скажите пожалуйста, законно ли данное требование ИФНС, и если оно незаконно, то по каким основания?

Назначено:

Александр Заворин
  • Александр Заворин

    Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. По общему правилу налог нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, но не ранее даты получения налогового уведомления.

    При этом уведомление может быть направлено не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления (п. п. 6, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. п. 1, 4 ст. 397, ст. 405, п. п. 1, 2, 4 ст. 409 НК РФ).

    Поскольку обязанность уплатить налог появляется у налогоплательщика только после получения налогового уведомления, то ненаправление последнего по вине налогового органа означает и отсутствие задолженности по налогу.

    При неуплате (несвоевременной уплате) налога может образоваться недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее - ЕНС) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

    Законодательством прямо не установлен срок взыскания задолженности. В общем случае такой срок определяется суммированием соответствующих процессуальных сроков.

    Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

    Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования. Однако с 30.03.2023 эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

    Требование необходимо исполнить в течение 8 рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный срок. В случае его неисполнения производится взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика. Для этого налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и разместить его, а также информацию о вступившем в законную силу судебном акте и соответствующее поручение на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 46, п. п. 1, 7, 8 ст. 48, п. 3 ст. 69 НК РФ).

    В общем случае решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования. Однако с 30.03.2023 этот срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ N 500).

    Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки (п. 3 ст. 48 НК РФ):

    1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

    2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

    - либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

    - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

    - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

    По обращению налогового органа мировой судья может вынести судебный приказ, после чего в течение трех дней направит его копию налогоплательщику. До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления его копии налогоплательщик вправе представить свои возражения.

  • Оксана Аксенова

    Я не увидела или не поняла ответ. Уточните пожалуйста, законно ли выставление требования по задолженности, возникшей в 2017 году? Сальдо на ЕНС может и отрицательное а начало 2023 года, но сама задолженность довольно древняя, ее не взыскали до текущего момента. Это что законно, то, что ее взыскивают сейчас?

  • Оксана Аксенова

    Все, что Вы написали, понятно. Непонятно одно - платить по требованию или отбиваться от него на законных основаниях?

  • Александр Заворин

    Если вы не согласны с суммами требований, например, что туда включены задолженности более чем 3 года, что является нарушением ст. 113 НК РФ, а также подрядка ст. 48 НК РФ, вы можете подать жалобу в управление ФНС по региону. Жалоба подается через в ФНС, которая прислала вам требования. Они в течение 3 дней устраняют нарушения со свой стороны, собирают материалы и напрвляют в Управление ФНС региона. Если управление отказывает или не рассматривает в устанавливаемый срок вашу жалобу, вы можете обратиться в суд.
    Но это срок давности привлечения к ответственности, т.е. штрафы и т.п.
    А сами налоги по сути не имеют сроков давности, тем не менее, порядок изложенный в ст. 48 НК РФ им нельзя нарушать. Конечно, они не могли в ключить в сальдо задолженности, которым более 3 года, но тут только нужно подвать жалобы.

Этот и еще более 3 000 ответов от экспертов на различные темы доступны по 

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+
Задать свой вопрос ⚡ Отвечаем за 1-3 часа