Налогообложение дилерского вознаграждения ИП

Здравствуйте. ИП в 2023 году приобретен патент на оказание услуг в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых. В 2023 году с предпринимателем был заключен дилерский договор, по которому он получал дилерское вознаграждение за продвижение Платформы (онлайн-сервиса, расположенного в сети Интернет, основным функциональным назначением которого является получение клиентами навыков по направлению-математика), за поиск и привлечение клиентов, за сопровождение клиентов в процессе заключения Соглашения на использование Платформы. Кроме того, в рамках этого дилерского договора ИП осуществлял расходы по выплате вознаграждения правообладателю за право использования фирменного стиля (включая логотип), методических материалов, за право использования Платформы. Заявление на УСН в 2023 году предприниматель не подавал. Каким налогом будет облагаться дилерское вознаграждение, полученное ИП в 2023 году? Если нужно будет подавать 3-НДФЛ за 2023 год, то будет ли возможность у предпринимателя отразить в расходах выплаты правообладателю, чтобы меньше заплатить НДФЛ? Спасибо.

  • Оксана Сутормина

    Здравствуйте.

    Заявление на УСН в 2023 году предприниматель не подавал.

    Значит доходы, не подпадающие под патент, облагаются НДФЛ и НДС. То есть ИП на ОСНО+патент.

    Каким налогом будет облагаться дилерское вознаграждение, полученное ИП в 2023 году?

    Данный доход не подпадает под действие патента, поэтому с данного дохода надо заплатить НДФЛ.

    Предприниматели на ОСН уплачивают НДФЛ несколькими суммами. В течение года они вносят авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев, а по окончании года должны доплатить сумму налога. Все расчеты ИП производят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ).

    Авансовые платежи рассчитываются следующим образом:

    - если налоговая база не превышает 5 млн руб., то авансовый платеж к уплате = (сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) × 13 % – исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды;

    - если налоговая база превышает 5 млн руб., авансовый платеж к уплате = 650 000 руб. + ((сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) – 5 млн руб.) × 15 % – исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды.

    Годовой НДФЛ должен быть уплачен не позднее 15 июля 2024 года (п. 6 ст. 227 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ). С 01.01.2023 налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ).

    Но так же возникает обязанность исчислить и заплатить в бюджет НДС. Налоговым законодательством предусмотрено освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. Его можно получить, если сумма выручки за 3 месяца подряд без учета НДС не превысила 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ).

    Форма сообщения — уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Утверждена приказом  Минфина от 26.12.2018 № 286н.

    Если нужно будет подавать 3-НДФЛ за 2023 год,

    Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, ИП должен представить в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

    будет ли возможность у предпринимателя отразить в расходах выплаты правообладателю, чтобы меньше заплатить НДФЛ?

    Можно.

    Для целей расчета НДФЛ сумма предпринимательских доходов уменьшается на предпринимательские расходы, которые ИП может подтвердить документально. А если таких документов нет, то ИП вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20% доходов (п. 1 ст. 221, п. 7 ст. 227 НК РФ).

    В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяет гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль".

    Согласно пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся периодические (текущие) платежи налогоплательщика за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации.

Этот и еще ответов от экспертов на различные темы доступны по 

Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны:

20+
Задать свой вопрос ⚡ Отвечаем за 1-3 часа