УСН Доходы переход на ОСН по утрате права
Добрый день, ООО на УСН Доходы со 2кв.2023г. утратило право на применение УСН.
Верно понимаю порядок действий?
По договорам с Заказчиками со 2кв.2023г. на все продажи желательно заключить ДС, в договорах прописать сумму НДС.
1.Если покупатель отказывается заключать ДС или с ним нет возможности связаться, т.е в договоре НДС остается не выделен, то платим НДС по расчетной ставке. Данная позиция является спорной? Подскажите пжл судебную практику в поддержку НП в данном случае.
2. Если с покупателем подписываем ДС с НДС по расчетной ставке наша позиция будет менее спорной? В этом случае покупателю выдаем СФ.
3.Читаю, что как безопасный вариант предлагается - заплатить НДС сверху цены договора. В этом случае мы без согласования с Заказчиком меняем стоимость договора, это ок? 20% сверху цены договора нам не заплатят, какая будет проводка на сумму НДС в этом случае? Дт 91.2 Кт 68
Этот ответ эксперта доступен по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны.
Здравствуйте!
1. Да, применение расчетной ставки несет налоговые риски.
Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы по правилам ст. 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При этом согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в них налога.
И данной статьей не предусмотрено обложение НДС с применением расчетной ставки при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ.
Именно такой вывод озвучен в Письмах Минфина России от 16.12.2021 N 03-07-11/102559, от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710.
Да, при этом Верховный суд считает, что при утрате права на применение УСН сумма НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг) должна быть определена так, как если бы налог изначально предъявлялся к уплате сторонним контрагентам в рамках установленных с ними договорных цен и полученной от них выручки. То есть по общему правилу - посредством выделения налога из выручки с применением расчетной ставки налога (10/110 или 20/120). Эта позиция изложена в Определениях от 30.09.2019 N 307-ЭС19-8085 по делу N А05-13684/2017, от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 1 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)
И Верховный суд не ставит право на применение расчетной ставки в зависимость от наличия дополнительного соглашения сторон сделки о коррекции структуры цены договора (контракта).
Но как видите по хронологии, разъяснения Минфина вышли после приведенных судебных решений, и разумеется, ФНС будет придерживаться именно позиции Минфина.
2. В случае заключения с покупателями дополнительных соглашений вы по сути меняете цену договора, а потому и спорить более не о чем. Будет ли это сформулировано как «100 руб .+ НДС» или «120 руб., в том числе НДС» уже не важно. В документах в любом случае будет указана не расчетная ставка, а обычная. Но с учетом того, что речь о 2023 годе сопротивление ваших покупателей может быть весьма значительным.
3. Если вы примете решение о начислении НДС сверх цены договора за счет собственных средств, то стоимость договора с покупателем при этом не меняется. Проводка, да будет 91.02 – 68.02
1. В случае, если ДС не подписываем и применяем расчетную ставку, в какой строке раздела 3 Декларации по НДС отражаем реализацию? Предполагаю, что в строке 010 со ставкой 20%? В порядке заполнения строки 030 не увидела свой случай. Получается в СФ будет ставка 20/120, а в декларации 20%?
Не совсем так. Оснований для применения ставки 20/120 у вас в принципе нет, ни в декларации, ни в счетах-фактурах. С 1 числа квартала, когда вы утратили право на УСН, вы применяете ОСНО на общих основаниях, а потому ставка 20%.
Вопрос в том, должны ли вы вычленить НДС из суммы договора или накрутить его сверху.
предполагаю,что пойдем по пути - посредством выделения налога из выручки с применением расчетной ставки налога