Вопрос: Группа компаний, ведущая деятельность в области розничной и оптовой торговли алкогольной продукцией, включает восемь организаций, в том числе шесть организаций, применяющих УСН, одну организацию на ОСН, имеющие розничные лицензии на продажу алкоголя, покупателями которых являются конечные потребители (покупают не для перепродажи), а также одну организацию на ОСН, имеющую оптовую лицензию на продажу алкоголя, конечными покупателями которого являются организации группы компаний - розничные магазины, имеющие лицензии на продажу алкогольной продукции (покупают продукцию для перепродажи конечному потребителю).
Все розничные магазины и оптовая организация в группе компаний ведут самостоятельную хозяйственную деятельность, арендуют обособленные производственные и торговые помещения, самостоятельно ведут бухгалтерский и налоговый учет, у каждой организации есть соответствующая лицензия, позволяющая продавать алкогольную продукцию. Каждая организация подключена к системе ЕГАИС. Каждый розничный магазин самостоятельно ставит на учет алкогольную продукцию и продает ее, проводя соответствующие операции в ЕГАИС.
При ведении деятельности не происходит перераспределения либо смешивания доходов, расходов, финансовых потоков между организациями, вся финансовая и операционная деятельность ограничивается рамками исключительно каждой отдельно взятой организации.
Также каждая из организаций самостоятельно несет обязанности по уплате налогов и сборов, никак не воздействуя на обязанности других организаций группы по уплате налогов и сборов.
При этом все организации группы аффилированы через учредителя и генерального директора, что продиктовано необходимостью вертикального подчинения бизнеса учредителю и контроля за операционной деятельностью группы компаний.
Также в целях подготовки консолидированной отчетности по группе компаний бухгалтерская и иная финансовая отчетность подготавливается и отправляется в государственные органы с одного компьютера одним работником - главным бухгалтером группы компаний, трудоустроенным на условиях совместительства в каждой из организаций группы.
Также группа компаний имеет единую зарегистрированную торговую марку (бренд) и интернет-сайт.
Может ли вышеуказанная схема организации операционной деятельности группы компаний нести в себе риски привлечения к налоговой ответственности ввиду наличия признаков схемы дробления бизнеса?
Может ли группа компаний продолжать открывать новые розничные магазины в виде вновь зарегистрированных юрлиц на УСН, ведущих самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность, без рисков привлечения к налоговой ответственности группы компаний?
Ответ:
В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрены обращения от 14.12.2018 и сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, если основной целью совершения сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.
Вывод о применении налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса" может быть сделан при наличии доказательств, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, что признается оптимизацией предпринимательской деятельности, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения.
Наличие или отсутствие указанных в пункте 1 статьи 54.1 Кодекса и (или) несоблюдение условий, установленных пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, возможно установить только на основании исследования собранных в рамках мероприятий налогового контроля документальных доказательств, свидетельствующих о занижении налоговой базы и (или) подлежащих уплате сумм налогов.
Федеральной налоговой службой письмами от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ и от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ направлены рекомендации по применению статьи 54.1 Кодекса и информация по обзору судебной арбитражной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц.
Учитывая изложенное, полагаем, что вопросы о целесообразности продолжения открытия новых розничных магазинов и применения вновь создаваемыми юридическими лицами, входящими в состав группы компаний, осуществляющих деятельность в области розничной и оптовой торговли алкогольной продукцией, упрощенной системы налогообложения могут быть урегулированы после проведения контрольных мероприятий, организованных налоговыми органами.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
15.02.2019
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.