Вопрос: Требуется разобраться в вопросе, возникшем после получения ответа Банка России от 25.09.2024 N 17-2-2/442 на запрос организации от 29.08.2024.
Вышеуказанное Письмо содержит следующую фразу: "Сумма положительной разницы между справедливой стоимостью обязательства по договору займа при первоначальном признании и суммой этого займа, учтенная на счете N 11302, в дальнейшем может быть списана ломбардом, например, при совершении с акционером (участником), действующим в качестве собственника, другой сделки на нерыночных условиях, в результате которой должно признаваться увеличение капитала ломбарда. Списание ранее накопленной суммы уменьшения капитала, учтенной на счете N 11302, ломбард вправе отразить бухгалтерской записью в соответствии с абз. 7 п. 1.9 Приложения 2 к Положению Банка России N 486-П".
1. Правильно ли понимать по примеру, описанному в ранее направленном запросе, что остаток со счета N 113, ранее отраженный на данном счете при первоначальной оценке привлеченного займа, не будет уменьшаться при погашении данного займа (при возврате учредителю (акционеру) основного долга по займу и его процентам)?
2. Возможно ли погашение остатка на счете N 113 в случае досрочного погашения займа, привлеченного от акционера (участника)?
3. Правильно ли, что единственный вариант, при котором происходит уменьшение остатка по счету N 113, это совершение с акционером (участником), действующим в качестве собственника, другой сделки на нерыночных условиях, в результате которой должно признаваться увеличение капитала ломбарда?
Ответ: Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 27.02.2025 (вх. от 27.02.2025) и сообщает следующее.
По вопросам 1 и 2 обращения
Исполнение ломбардом обязанности по возврату суммы займа, привлеченного от акционера (участника) (включая досрочное исполнение), и по уплате процентов за пользование этим займом не является условием, необходимым для списания остатка со счета N 11301 или N 11302 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по прочим операциям (сделкам) с держателями ее (его) долевых инструментов", сформировавшегося в связи с привлечением указанного займа.
По вопросу 3 обращения
По мнению Департамента, совершение с акционером (участником), действующим в качестве собственника, сделки на нерыночных условиях является не единственным примером факта хозяйственной жизни, в результате которого ломбард вправе отразить увеличение капитала и списание остатка со счета N 11302 "Изменения в капитале некредитной финансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства по прочим операциям (сделкам) с держателями ее (его) долевых инструментов".
Директор Департамента
регулирования бухгалтерского учета
М.С.ВОЛОШИНА
26.03.2025