Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде выигрышей от участия в лотерее.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение, поступившее письмом от 01.07.2025, и благодарит за инициативу в отношении совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Одновременно Департамент разъясняет, что в соответствии с пунктом 2 статьи 214.7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее, определяется налоговым агентом как сумма выигрыша, полученная при наступлении результатов розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи.
Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками лотерей, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша.
Таким образом, при получении физическим лицом доходов в виде выигрышей в сумме каждого выигрыша, равной или превышающей 15 000 рублей, оператор лотереи признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате налога на доходы физических лиц.
В случае если сумма каждого выигрыша, выплачиваемого физическому лицу операторами лотереи, распространителями, не превышает 15 000 рублей, то такое лицо на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 228 Кодекса самостоятельно производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей.
При этом согласно абзацу восьмому пункта 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4 000 рублей, в виде стоимости выигрышей, полученных участниками лотерей за налоговый период.
В этой связи исчисление и уплата налога на доходы физических лиц в отношении доходов физических лиц, полученных в виде выигрышей от участия в лотерее, производятся исходя из сумм выигрышей с учетом не подлежащей налогообложению суммы в размере 4 000 рублей за налоговый период.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
30.07.2025