Вопрос: О ставках по НДС и налогу на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 17.07.2020 и сообщает следующее.
Установление особой ставки НДС и налога на прибыль организаций для отдельных групп предприятий противоречит статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Одновременно сообщаем, что в Российской Федерации НДС введен с 1 января 1992 года и является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета.
В настоящее время в Российской Федерации ставка НДС составляет 20 процентов. При этом действующим законодательством по НДС предусмотрены пониженная ставка НДС в размере 10 процентов на отдельные социально значимые товары, в том числе продовольственные и медицинские товары, товары для детей, а также освобождение от налогообложения НДС товаров (работ, услуг) социального характера.
Кроме того, отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. При этом согласно пункту 6 данной статьи Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы).
НДС, являясь по своей природе косвенным налогом, включается в цену реализуемых товаров (работ, услуг) и уплачивается налогоплательщиками этого налога за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей).
Что касается снижения ставки налога на прибыль, сообщаем, что с целью поддержки организаций за период с 2002 года налоговая ставка по налогу на прибыль организаций значительно снижена. До 01.01.2002 налог взимался по ставке 35 процентов, с 01.01.2002 по 31.12.2008 - по ставке 24 процента, с 01.01.2009 - по ставке 20 процентов.
При этом следует учесть, что согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 284 Кодекса налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных главой 25 Кодекса.
Также необходимо отметить, что действующие положения главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса уже предусматривают достаточное количество преференций, позволяющих организациям различных отраслей производства уменьшать обязательства по уплате налога на прибыль организаций.
Учитывая изложенное, предложение по снижению ставки НДС и налога на прибыль организаций не может быть поддержано.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.08.2020