Вопрос: Об НДС, товарах (работах, услугах), в отношении которых применяются освобождение от НДС и пониженные ставки по НДС.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 16 июня 2025 г., и по вопросу налога на добавленную стоимость (далее - НДС) сообщает.
В Российской Федерации НДС введен с 1 января 1992 года и является одним из основных источников доходов федерального бюджета. Поступления от НДС составляют существенную долю доходов федерального бюджета и используются на финансирование в том числе социальных программ государства.
Основополагающие правила исчисления НДС, установленные главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, соответствуют методологическим принципам налогообложения НДС, принятым в большинстве государств мира, и гармонизированы с законодательствами других стран.
По ряду социально значимых товаров (работ, услуг) применяется освобождение от НДС. Например, от налогообложения НДС полностью освобождены медицинские услуги, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия, технические средства, включая автомототранспорт, используемые исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очки, линзы, оправы для очков, услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики, по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, по оказанию протезно-ортопедической помощи, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, услуги санаторно-курортных организаций и организаций отдыха, образовательные услуги, услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении, работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок. Полный перечень освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг) приведен в статье 149 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
В отношении социально значимых товаров применяется пониженная ставка НДС 10 процентов (например, на продовольственные товары, детские товары, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, газеты, журналы, медицинские товары, не освобождаемые от НДС).
В то же время, как показывает практика применения НДС, снижение ставки этого налога, а также его отмена в отношении отдельных товаров (работ, услуг), в том числе перечисленных выше в настоящем письме, не гарантирует соответствующее снижение цен на эти товары (работы, услуги) для потребителей.
Обращаем внимание, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации не регулируются вопросы определения уровня цен (тарифов) на реализуемые товары (работы, услуги).
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
15.07.2025