Вопрос: О предложениях по исчислению и уплате НПД; об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и возможности применения иных специальных налоговых режимов.
Ответ: Министерство финансов Российской Федерации, рассмотрев обращения от 13.08.2019 по вопросу реализации в Краснодарском крае, Республике Крым, Республике Башкортостан и городе федерального значения Севастополе альтернативного подхода к порядку уплаты налога на профессиональный доход - фиксированным платежом, а также по вопросу сохранения специального налогового режима "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - ЕНВД), сообщает следующее.
Пунктом 13 Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2018 N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" предусмотрена задача в части обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности самозанятыми гражданами посредством создания нового режима налогообложения, предусматривающего передачу информации о продажах в налоговые органы Российской Федерации в автоматическом режиме, освобождение от обязанности представлять отчетность, а также уплату единого платежа с выручки, включающего в себя страховые взносы.
В целях реализации указанной задачи и обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности самозанятыми гражданами в основу разработки специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) была положена концепция простоты, понятности для налогоплательщиков и максимальной автоматизации взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами.
С 1 января 2019 года в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" проводится эксперимент по установлению НПД.
Основной идеей эксперимента является создание удобного способа легального ведения деятельности и уплаты налогов для самозанятых граждан.
С помощью разработанного мобильного приложения "Мой налог" взаимодействие между самозанятыми гражданами и налоговыми органами происходит дистанционно. Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет самозанятым гражданам осуществлять онлайн-постановку на учет и снятие с учета, вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать НПД.
Альтернативный подход к определению режима уплаты НПД, предложенный письмом от 13.08.2019, предполагает, что исчисление НПД должно осуществляться исходя не из фактического результата деятельности, а размера вмененного дохода, установленного налоговым законодательством, что поставит самозанятых граждан в неравное положение.
Так, например: в рамках действующего налогового законодательства у самозанятого гражданина, получившего доход в размере 2,4 млн руб. от оказания услуг физическим лицам, сумма НПД, подлежащая к уплате, составит 96 тыс. руб., а налоговая нагрузка - 4%.
При введении фиксированного платежа в размере 10 тыс. руб. при равных условиях ведения деятельности и сумме полученного дохода налоговая нагрузка составит 0,4%.
Кроме того, право для субъектов Российской Федерации вводить патент в целях альтернативного подхода к порядку уплаты НПД приведет к конкуренции между регионами за счет установления более низкой условной налоговой ставки. При этом такая ситуация внутри региона может привести к перетоку налогоплательщиков с патентной системы налогообложения на НПД с условного дохода.
В части вопроса сохранения системы налогообложения в виде ЕНВД сообщаем, что в соответствии с пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" положения главы 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не применяются с 1 января 2021 года.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 г. и плановый период 2020 и 2021 гг. продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД не предусмотрено.
ЕНВД не учитывает масштабы экономической деятельности и применяется вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика. На момент принятия решения о вводе ЕНВД отсутствовали современные технологии налогового администрирования, в связи с этим было принято решение об исчислении ЕНВД с физических показателей (площадь торгового зала, количество автотранспортных средств, количество работников и т.д.).
С развитием цифровых технологий совершенствуется применение контрольно-кассовой техники в режиме онлайн-касс, у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход, в то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физических показателей, что приводит к злоупотреблениям со стороны хозяйствующих субъектов.
С отменой ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, а индивидуальные предприниматели - на патентную систему налогообложения или на уплату налога на профессиональный доход.
При этом в рамках совершенствования упрощенной системы налогообложения в настоящее время готовятся предложения по отмене обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, а также переходные положения, позволяющие продолжать применять этот специальный налоговый режим в случае превышения налогоплательщиками ограничений по доходам и (или) средней численности работников.
Кроме того, Федеральной налоговой службе дано поручение по организации разъяснительной работы с налогоплательщиками о переходе на другие режимы налогообложения, что позволит исключить ряд проблем, связанных с окончанием действия специального налогового режима в виде ЕНВД.
Учитывая изложенное, продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД представляется нецелесообразным.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН
13.09.2019