Вопрос: О введении земельного налога, установлении ставок и льгот по нему; об НДФЛ с доходов от продажи продукции растениеводства, выращенной в личном подсобном хозяйстве.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение об отмене земельного налога и введении налога на личное подсобное хозяйство и в части своей компетенции сообщает следующее.
1. В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам. Земельный налог формирует в значительной степени доходную базу местных бюджетов и в федеральный бюджет не зачисляется.
На основании статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В целях расширения полномочий органов местного самоуправления по регулированию налоговой нагрузки на территории субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на федеральном уровне по земельному налогу установлены предельные значения налоговых ставок.
Так, при установлении земельного налога представительными органами муниципальных образований самостоятельно определяются налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 394 Кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Помимо снижения налоговых ставок регулирование налоговой нагрузки на соответствующей территории может осуществляться путем предоставления налоговых льгот по земельному налогу отдельным категориям граждан по решению представительных органов муниципальных образований.
Таким образом, вопросы о введении земельного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований.
2. Одновременно отмечаем, что согласно пункту 13 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).
Доходы, указанные в абзаце первом пункта 13 статьи 217 Кодекса, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве";
если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом пункта 13 статьи 217 Кодекса, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).
Таким образом, при соблюдении условий, установленных пунктом 13 статьи 217 Кодекса, доход налогоплательщика, полученный от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции растениеводства, освобождается от обложения НДФЛ.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
18.07.2019