Вопрос: Об освобождении от НДФЛ стоимости санаторно-курортных путевок, предоставленных физлицам; об учете в целях налога на прибыль расходов в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 16.05.2025, поступившее письмом от 17.06.2025, по вопросам налогообложения и сообщает следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.
Пунктом 9 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
Таким образом, в соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса освобождается от налогообложения стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых, в частности, за счет средств организаций (работодателей) лицам, указанным в пункте 9 статьи 217 Кодекса, с учетом установленных условий.
Кроме того, согласно пункту 31 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.
Учитывая изложенное, действующими положениями Кодекса установлены достаточные основания для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости санаторно-курортных путевок, предоставленных физическим лицам.
Внесение каких-либо изменений в действующие положения Кодекса в указанной части не планируется.
2. Налог на прибыль организаций
На основании пункта 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом статьей 270 Кодекса установлен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций.
Так, согласно пункту 20 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям.
Одновременно сообщаем, что внесение изменений в Кодекс, предусматривающих возможность учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям, приведет к выпадающим доходам соответствующих бюджетов субъектов Российской Федерации, что согласно принципу самостоятельности бюджетов, предусмотренному статьей 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, потребует соответствующей компенсации.
При этом в указанных предложениях не содержится экономического обоснования предлагаемых мероприятий, в том числе параметров, которые будут достигнуты в случае их реализации, расчетов сумм, на которые сократятся доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и доходы федерального бюджета, источников их компенсации.
Учитывая вышеизложенное, оснований для внесения изменений в Кодекс, предусматривающих расширение перечня расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций, не имеется.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
14.08.2025