Вопрос: Об НДС при реализации свинца медистого.
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 19 ноября 2025 г. и 24 ноября, и в дополнение к письму Департамента налоговой политики от 17 сентября 2025 г. N 03-07-11/90444, направленному в ваш адрес, Департамент с учетом позиции Департамента металлургии и материалов Минпромторга России от 3 декабря 2025 г. по вопросу о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации свинца медистого и в рамках компетенции сообщает следующее.
Согласно абзацу первому пункта 8 статьи 161 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2025 г. при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками НДС (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС) медных полуфабрикатов налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом, исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом НДС.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 161 Кодекса налоговая база, указанная в абзаце первом данного пункта, определяется налоговыми агентами, если иное не установлено этим пунктом. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 Кодекса, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса, или нет.
Также абзацем двенадцатым пункта 8 статьи 161 Кодекса установлено, что в отношении медных полуфабрикатов положения данного пункта применяются в случае их реализации организациями (индивидуальными предпринимателями), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, организациям (индивидуальным предпринимателям), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.
Таким образом, если налогоплательщиком НДС (за исключением налогоплательщика, освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС), не включенным в перечень производителей медных полуфабрикатов либо в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, медные полуфабрикаты реализуются покупателям (получателям), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, обязанность по исчислению и уплате НДС при реализации медных полуфабрикатов возлагается на налоговых агентов, которыми признаются указанные покупатели (получатели) данных товаров.
Согласно позиции Департамента металлургии и материалов Минпромторга России Правила определения перечня производителей кабельно-проводниковой продукции и перечня производителей медных полуфабрикатов утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 31 мая 2025 г. N 807 "О перечне производителей кабельно-проводниковой продукции и перечне производителей медных полуфабрикатов" (далее - Правила).
Так, пунктом 5 Правил определено, что в перечень производителей медных полуфабрикатов включаются:
юридические лица (индивидуальные предприниматели), осуществляющие производство и реализацию медных полуфабрикатов, классифицируемых кодом подгруппы 24.44.2 и кодом вида 24.44.13 в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (далее - классификатор) и включенных в реестр российской промышленной продукции в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 2015 г. N 719 "О подтверждении производства российской промышленной продукции", при условии, что совокупная сумма налогов (без учета сумм налогов, уплаченных в качестве налогового агента (кроме налога на доходы физических лиц) и в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации) и страховых взносов, уплаченная таким юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) в течение 3 календарных лет, предшествующих календарному году определения перечня производителей медных полуфабрикатов, за вычетом сумм налогов, которые заявлены к возмещению и решения о возмещении которых такому юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) приняты в течение указанного периода, составляет не менее 100 млн рублей;
юридические лица (индивидуальные предприниматели), осуществляющие добычу минерального сырья, содержащего медь, имеющие действующие лицензии на пользование недрами и осуществляющие операции по реализации медных полуфабрикатов, классифицируемых кодом подгруппы 24.44.2 и кодом вида 24.44.13 в соответствии с классификатором, - на основании уведомления о включении в перечень производителей медных полуфабрикатов по форме согласно приложению N 1 (далее - уведомление о включении), представленного таким юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации;
юридические лица (индивидуальные предприниматели), осуществляющие операции по реализации медных полуфабрикатов, классифицируемых кодом подгруппы 24.44.2 и кодом вида 24.44.13 в соответствии с классификатором, и входящие в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации в одну группу лиц с производителем (производителями) медных полуфабрикатов, включенным в перечень производителей медных полуфабрикатов по основаниям, предусмотренным абзацами вторым и третьим пункта 5 Правил, при условии, что не менее 90 процентов реализуемых ими медных полуфабрикатов приобретено ими по договору о приобретении медных полуфабрикатов или получено ими в качестве результата выполненных работ по договору о переработке сырья от такого производителя (производителей), - на основании уведомления о включении, представленного таким производителем в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации. Расчет указанной доли осуществляется нарастающим итогом с начала календарного года определения перечня производителей медных полуфабрикатов;
юридические лица (индивидуальные предприниматели), осуществляющие операции по реализации медных полуфабрикатов, классифицируемых кодом подгруппы 24.44.2 и кодом вида 24.44.13 в соответствии с классификатором, обязанность которых по уплате налога на добавленную стоимость обеспечена поручительством производителя медных полуфабрикатов, включенного в перечень производителей медных полуфабрикатов по основаниям, предусмотренным абзацами вторым и третьим пункта 5 Правил, - на основании уведомления о включении, представленного таким производителем в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации.
В этой связи наличие производства продукции, классифицируемой кодом группы 24.43 в соответствии с классификатором, не является основанием для включения юридического лица (индивидуального предпринимателя) в перечень производителей медных полуфабрикатов.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
15.12.2025