В Постановлении ФАС ВВО от 13.02.2013 № А82-1008/2012 рассмотрен вопрос о признании недействительным решения ПФР в части занижения облагаемой базы по страховым взносам на суммы компенсации в размере двух третей должностного оклада в период «вынужденного» отпуска, выплаченных работникам организации. Однако суд отказал в удовлетворении требований организации в связи с тем, что спорные выплаты подлежали учету при исчислении страховых взносов, так как являются оплатой времени простоя и напрямую зависят от размера заработной платы работников и не считаются частью оплаты труда.
Напомним нормы трудового законодательства, регулирующие время простоя и его оплату, а также приведем доводы сторон в ходе рассмотрения дела.
Трудовое законодательство
Трудовым законодательством не предусмотрена возможность предоставлять по инициативе работодателя вынужденные отпуска без сохранения за работником зарплаты. Согласно ст. 128 ТК РФ отпуска без сохранения зарплаты предоставляются лишь по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам на основании письменного заявления самого работника. Соответственно, организация, отправляя в принудительном порядке работников в отпуска без сохранения зарплаты, нарушает законодательство о труде и об охране труда. Кроме того, в этом случае можно говорить и о простое.
За подобное нарушение предусмотрен штраф, который на должностных лиц организации налагается в размере от 1 000 руб. до 5 000 руб., а на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). При этом вместо штрафа указанная санкция предусматривает возможность назначения юридическому лицу наказания в виде административного приостановления деятельности на срок до 90 суток.
Простой по вине работника
Под ним следует понимать противоправное, виновное, имеющее состав дисциплинарного проступка поведение работника. Например, работодатель отправляет работника в простой по его вине в случае выхода из строя оборудования. Однако прежде чем соглашаться с такой позицией работодателя, работнику следует настоять на проведении расследования, так как выход из строя оборудования может быть обусловлен другими причинами, в частности непроведением планово-технического осмотра (ремонта). А это уже приведет к тому, что в простое будет виноват сам работодатель.
Напомним, что время простоя по вине работника не подлежит оплате (ч. 3 ст. 157 ТК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 157 ТК РФ о начале простоя, вызванного поломкой оборудования и другими причинами, которые делают невозможным продолжение работы, работник обязан немедленно сообщить работодателю.
Простой по вине работодателя
Простоями по вине работодателя следует признавать случаи, перечисленные в ст. 76, 142, 220, 330.4, 414 ТК РФ.
В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателяоплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника (ст. 139 ТК РФ, Положение №922).
Напомним, что в отношении совместителей применяются аналогичные расчеты. Это связано с тем, что ст. 287 ТК РФ им предоставляются в полном объеме гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, за исключением гарантий и компенсаций лицам, совмещающим работу с обучением, а также лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которые предоставляются только по основному месту работы.
Здесь следует отметить, что, как и в рассматриваемом постановлении, во время простоя работодатель может потребовать от работника уйти в отпуск без сохранения заработной платы. Однако такое требование является незаконным, так как предоставление работнику неоплачиваемого отпуска возможно только по его просьбе (ст. 128 ТК РФ).
Пример 1.
В связи с простоем по вине работодателя работник с 5 по 16 августа 2013 г. (10 раб. дн.) не трудился. Согласно приказу руководителя время простоя оплачивается в размере 2/3 среднего заработка. Расчетный период с 01.08.2012 по 31.07.2013 сотрудником был отработан полностью. Его оклад составляет 15 000 руб. Кроме того, ему ежемесячно выплачиваются премии в размере 3 000 руб.
Количество рабочих дней в расчетном периоде с 01.08.2012 по 31.07.2013 составляет 247.
Средний дневной заработок работника будет равен 971,66 руб. ((15 000 руб. x 12 мес. + 5 000 руб. х 12 мес.) / 247 раб. дн.). То есть за время простоя работник получит 6 477,73 руб. (971,66 руб. х 2/3 х 10 раб. дн.).
Простой по причинам, не зависящим от работника и работодателя
Согласно ч. 2 ст. 157 ТК РФ такой вид простоя оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.
Простой по причинам, не зависящим ни от работника, ни от работодателя, может возникнуть, например, вследствие катастрофы природного или техногенного характера, производственной аварии, несчастного случая на производстве, пожара, наводнения, голода, землетрясения, эпидемии или эпизоотии и в любых исключительных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части (ст. 72.2 ТК РФ).
Необходимо помнить, что при возникновении простоя, вызванного такими чрезвычайными обстоятельствами, для их предотвращения или устранения последствий работодатель может перевести работника без его согласия на другую, не обусловленную трудовым договором работу на срок до одного месяца. Следует учитывать, что перевод на работу, требующую более низкой квалификации, допускается только с письменного согласия работника. Оплата труда переведенного работника производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе.
Пример 2.
Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что работа была приостановлена по причинам, не зависящим от работодателя и от работника. Отметим также, что в месяце возникновения простоя 22 раб. дн.
За время простоя работнику следует выплатить 4 545,45 руб. ((15 000 руб. х 10 раб. дн. / 22 раб. дн.) х 2/3).
Нужно иметь в виду, что установленные ТК РФ размеры оплаты времени простоя являются минимальными. В трудовых или коллективных договорах с работниками организация может установить повышенные размеры оплаты, при этом их максимальный размер законодательно не ограничен.
Также важно знать, что работодатель обязан зафиксировать начало простоя в приказе (распоряжении), с которым работники должны быть ознакомлены под подпись. Кроме того, факт простоя подтверждается отметками в табеле учета рабочего времени, листками учета (при простое в течение одной смены).
Трудовое законодательство не относит время простоя ко времени отдыха, то есть работодатель может потребовать от работника находиться на рабочем месте во время простоя. Соответственно, неявка на работу без разрешения работодателя и без уважительной причины в период простоя может быть расценена как прогул.
Рассмотрение дела в суде
Ссылаясь на ст. 107 (устанавливающую виды времени отдыха), ст. 157 ТК РФ (устанавливающую нормы оплаты времени простоя), а также на ст. 35 Закона РФ от 19.04.1991 №1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (предусмотрено прекращение, приостановка выплаты пособия по безработице, снижение его размера), организация утверждала, что простой в юридическом смысле этого понятия отсутствовал. Кроме того, заявления о предоставлении отпусков без сохранения заработной платы были обусловлены личными целями работников, а не отсутствием работы в организации. Также организация считала, что выплаты, не включенные в трудовой договор и не являющиеся оплатой труда, не могут быть признаны обязательной, предусмотренной трудовым законодательством оплатой времени простоя и не облагаются страховыми взносами в связи с тем, что они являлись разновидностью договора дарения.
Однако ПФР и судьи сочли, что произведенные компенсационные выплаты являются оплатой времени простоя, напрямую зависят от размера заработной платы работников и считаются частью оплаты труда. Они привели следующие доводы.
Понятие простоя и его оплата регулируются, в частности, ст. 72.2 и 157 ТК РФ. Трудовое законодательство определяет простой как временную приостановку работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ст. 72.2 ТК РФ).
При этом выделяется три вида простоя (ст. 157 ТК РФ):
– по вине работника;
– по вине работодателя;
– по причинам, не зависящим от работника и работодателя.
В ходе рассмотрения были представлены, в частности, следующие доказательства:
– приказы о предоставлении отпуска работникам в связи с недостатком работы в отделе с частичной компенсационной выплатой из расчета двух третей должностного оклада;
– расчетные листки;
– карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов;
– своды начислений и удержаний по организации;
– заявления работников о предоставлении отпуска,
На их основании суд установил, что отпуска без сохранения заработной платы предоставлялись работникам исключительно в связи с отсутствием работы.
В итоге арбитры пришли к выводу, что произведенные компенсационные выплаты являются оплатой времени простоя, напрямую зависят от размера заработной платы работников и считаются частью оплаты труда.
В силу ст. 5 Федерального закона №212-ФЗ организация является плательщиком страховых взносов. В соответствии с ч. 1 ст. 7 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона №212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного закона.
Спорные выплаты не включены в перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в соответствии со ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ. В связи с этим судьи пришли к обоснованному выводу, что спорные выплаты подлежали учету при исчислении страховых взносов, и правомерно отказали организации в удовлетворении заявленного требования.
Начать дискуссию