Тонкости внесения исправлений в книгу продаж: мнение арбитражного суда

Арбитражный суд Московского округа  в постановлении от 05.04.2016 N Ф05-1815/2016 принял сторону налогового органа, который доначислил НДС и пени в связи с неправомерным отражением в книге продаж сторнированных счетов-фактур.

Организация посчитала, что она правомерно исправила ошибку прошлых лет в текущем налоговом периоде, воспользовавшись нормой из абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ, то есть аннулировала спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок.

Однако судом установлено, что организация счета-фактуры не корректировала, а сторнировала запись в книге продаж. В то время как существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы НДС за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств.