С получением аккредитации не с начала года ситуация более сложная. Есть два разъяснения Минфина — одно из них вызывает недоумение, другое — более осторожное, но без конкретики.

Ситуация такая: ИТ-компания не имела аккредитации в 1 квартале, и получила ее во 2 квартале. То есть во 2 квартале право на льготу возникло.

Но как им пользоваться — с 1 января или только с 1 апреля?

Есть письмо Минфина № 03-03-06/1/95812 от 26.11.2021, в котором описан алгоритм.

По мнению Минфина, льготная ставка будет только с апреля. А вот по базе за 1 квартал ставка так и останется обычной до конца года.

То есть, у фирмы будет одновременно две разных ставки в одной декларации:

к доходам за 1 квартал — 20 %;
к доходам со 2 квартала — 0 %.

Между тем налог на прибыль считается не поквартально, а нарастающим итогом.

Недавно вышло еще одно письмо на эту тему — № 03-03-06/1/25865 от 30.03.2022.

Там тоже сказано, что применять льготу по налогу на прибыль компания может с квартала, в котором получена аккредитация.

Но при этом Минфин скромно промолчал о том, как быть с предыдущим отчетным периодом.

Дело в том, что в письме рассмотрена ситуация, когда аккредитации не было в 2021 году, но она появилась в 1 квартале 2022 года. В этом случае сразу с 1 квартала будет льготная ставка.

То есть на данный момент точно не известно, как будет реагировать ФНС на льготу, если ее заявить в середине года, но применить с начала года.

IT-компания получает право на ставку налога на прибыль 0 % с квартала, в котором получена аккредитация