Учет приобретения активов с отсрочкой и рассрочкой платежа

Учет приобретения активов с отсрочкой и рассрочкой платежа

Если компания приобретает активы с длительной отсрочкой или рассрочкой платежа, то учитывать их стоимость нужно по специальным правилам. Расскажем о том, как такой порядок  оплаты повлияет на списание затрат в бухгалтерском и налоговом учете.

Приобретение активов с отсрочкой и рассрочкой платежа в бухучете

Для приобретения запасов и осуществления капвложений с длительной отсрочкой (рассрочкой) платежа предусмотрены специальные правила отражения в бухучете (п. 13 ФСБУ 5/2019 и п. 12 ФСБУ 26/2020).

Как правило, стоимость активов при оплате с длительной отсрочкой будет выше, чем при расчетах авансом или сразу после отгрузки.

В фактическую стоимость запасов или капвложений в бухучете следует включать только те суммы, которые были бы уплачены поставщику без учета отсрочки (рассрочки).

Разницу между суммой без учета отсрочки и суммой, подлежащей оплате по договору, нужно учитывать, как проценты по кредиту.

Проценты в общем случае следует включать в расходы равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008). Периодичность учета процентов стандартом не регламентирована. Но как минимум, их нужно отражать в учете на каждую отчетную дату. Для большинства компаний это конец календарного года. Но можно учитывать проценты и чаще, разбив годовую сумму по кварталам либо по месяцам.

По умолчанию эти правила следует применять, если отсрочка или рассрочка превышает 12 месяцев. Но компания может установить и более короткий срок, зафиксировав его в учетной политике.

Организации, которые ведут упрощенный бухучет, имеют право в полном объема признавать затраты в стоимости запасов и в составе капвложений вне зависимости от длительности отсрочки или рассрочки платежа (п. 17 ФСБУ 5/2019 и п. 4 ФСБУ 26/2020).

Определить стоимость запасов или сумму капвложений без учета отсрочки (рассрочки) можно двумя способами:

1. Напрямую, т.е. запросить цену без отсрочки у своего продавца или изучить предложения по аналогичным объектам на рынке.

2. Если определить цену без отсрочки напрямую невозможно, то следует про

Дата публикации: 10.07.2024, 15:11

Вы видите 30% этого разбора

Подпишитесь, чтобы получить полный доступ ко всем разборамзаконов, а также к другим сервисам на Клерк.ру

Подписка «Клерк.Плюс»

Самое нужное для бухгалтера

  • На 1 месяц

    499 ₽
    Списывается ежемесячно

  • На 12 месяцев

    4 999 ₽5 988 ₽
    со скидкой -17%
    Единоразовый платеж

Включает:

  • Доступ к базе разборов (более 600 экспертных статей с приложениями, новый разбор каждый день)

Подписка «Клерк.Премиум»

  • консультации с экспертами
  • ИИ-помощника и чат
Смотреть тарифы

Начать дискуссию

Другие материалы по этой теме

Смотреть все

Курсы и вебинары по этой теме

Смотреть все

Консультации по этой теме

12

Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам

Здравствуйте! ООО на ОСНО, а с 2026 года на УСН (доходы-расходы). Имеется безнадежная кредиторка, которую в 2026 г необходимо будет отразить в доходах.

Здравствуйте! ООО на ОСНО, а с 2026 года на УСН (доходы-расходы). Имеется безнадежная кредиторка, которую в 2026 г необходимо будет отразить в доходах. Правильно я понимаю, что в этом случае с данного дохода нужно будет заплатить налог по УСН?

Убыток и счет 97.11

Вопрос такой, что происходит с накопленным убытком на счете 97.11 в случае, если этот убыток был получен от деятельности в ОЭЗ и действие зоны закончилось.

Например на 31.12.2025 организация накопила 1 млрд. убытков от деятельности в ОЭЗ, с 2026 года дайствие ОЭЗ закончилось, правительство закрыло эту зону.

Учесть убытки, накопленные от деятельности ОЭЗ в 2026 уже нельзя.

Такой убыток просто зависнет на сч.97.11?

Разделение дебиторской/кредиторской задолженности, фин.вложений(займов) на долгосрочную и краткосрочную задолженность в балансе при оплате частями

Правильно ли я понимаю, что разделение дебиторской/кредиторской задолженности, фин.вложений(займов) на долгосрочную и краткосрочную задолженность в бух. отчетности при оплате частями может быть только по договору в целом. Нельзя часть договора отнести к долгосрочной, а часть к краткосрочной ( часть платежей, которые будут уплачены в течение года после отчетной даты). И подскажите пожалуйста как это можно обосновать. Либо это элемент учетной политики и возможны оба варианта?

Учёт затрат на подготовку арендованного помещения к открытию магазина при УСН "доходы минус расходы".

Уважаемые коллеги!

Обращаемся к вам за профессиональной консультацией по вопросу бухгалтерского и налогового учёта при подготовке к открытию нового торгового объекта.

Наша организация — ООО "Спорт", применяющее УСН «доходы минус расходы». В настоящее время мы активно готовим помещение под магазин, взятое в аренду (ежемесячная арендная плата — 400 000 руб.). В рамках подготовки к запуску осуществляются следующие затраты:

  • Зеркала — 600 000 руб.;

  • Мебель — 4 400 000 руб.;

  • Шпонированные панели — 1 450 000 руб.;

  • Двери — 306 100 руб.
    (все перечисленное приобретается у одного поставщика)

Кроме того, монтажные и отделочные работы выполняются подрядной организацией по договору подряда на сумму 6 000 000 руб.

В связи с этим возникли следующие вопросы:

  1. На какие бухгалтерские счета (и по каким основаниям) следует отнести указанные расходы?

  2. Можно ли рассматривать часть из этих затрат как основные средства? Если да — какие именно объекты подлежат признанию ОС, а какие — учитываются как расходы на ремонт или благоустройство арендованного помещения?

  3. Как корректно отразить указанные расходы в учёте при применении УСН, чтобы обеспечить их признание в составе налоговых расходов?

Будем очень признательны за разъяснения с учётом действующего законодательства и актуальной практики применения УСН.

Заранее благодарим за внимание и профессиональную поддержку!

Корректировка реализаций - налоговые риски

Добрый день. Возник спор с бухгалтерией Заказчика, по вопросу отражения корректировок реализаций.

Был заключен договор на оказание услуг. Согласно условиям договора, мы ежемесячно формировали Акт оказанных услуг, на основании Отчета о проделанной работе нашим программистом. Часть Актов Заказчик подписал, а часть Актов не подписал и не высказал мотивированный отказ от подписания. (в договоре, есть пункт, согласно которому, если заказчик не выражает несогласие с актом, то акт считается подписанным). За 1, 2 кварталы 2025 года, сдали НДС, где все акты были отражены.

06.11.2025 года - подписано доп. соглашение с Заказчиком, где, по не подписанным актам, уменьшены объемы работ и суммы. В соглашении прописан пункт: "С момента заключения настоящего Соглашения все претензии, акты (за исключением подписанных и оплаченных Заказчиком), возражения, дополнения, ранее действовавшие в рамках Договора, Стороны признают утратившими силу."

Сейчас идет спор между нашей бухгалтерии и Заказчика. Заказчик хочет, чтобы мы, в декларации за 4 квартал полностью откорректировали Акты (не подписанные заказчиком), и оформили один, общий Акт, на весь объем работ, и на всю сумму.

Наша позиция, что у нас могут возникнуть вопросы со стороны ФНС. Мы предлагаем скорректировать каждый Акт на уменьшение объема работ и суммы. Некорректно все оказанные услуги (за предыдущие месяца) указывать в одном Акте - в ноябре. Так как фактически услуги оказаны в тех месяцах, в которых и были выставлены Акты.

Помогите разобраться с данной ситуацией.

  1. Какие привести статьи закона НК Заказчику, чтобы точно сказать ему, что нельзя полностью откорректировать все Акты, за предыдущие налоговые периоды.

  2. В случае, если с Заказчиком не удастся договориться, какие налоговые последствия для нас могут возникнуть? По факту, в 4 квартале 2025 годы мы полностью уменьшим наши реализации за предыдущие налоговые периоды, и сделаем новую реализацию - на общую сумму. спасибо

Состав капитальных вложений

Добрый день! В арендованном производственном помещении провели неотделимые улучшения. Кроме производственного помещения создали санитарно-бытовое и комнату отдыха для работников. Абсолютно все затраты на создание и оборудование данных помещений, в том числе шкафы, душевые кабины, унитазы, мойку, гардероб и тд. были собраны как капитальные вложения с начислением амортизации. Неотделимые улучшения и все капитальные вложения были сделаны до начала производственного процесса.

Вопрос: можно ли считать расходы на создание и оборудование санитарно-бытовых помещений и комнату отдыха капитальными вложениями, правильно ли был построен учет или следовало списать материалы сразу на расходы?

Прощение долга

Добрый день.Организация на УСН (доходы-расходы) получила займ от другого юридического лица (УСН доходы-расходы) процентный займ.Проценты начислялись,но не выплачивались.Было заключено дополнительное соглашение о том,что далее займ становится беспроцентным.Ни долг,ни начисленные ранее проценты погашены не были.В настоящий момент организации хотят подписать соглашение о прощении долга.Верно ли я понимаю,что у организации-получателя вся сумма долг+начисленные % попадает в доход на дату подписания соглашения? У организации-заимодавца эта сумма в расходы по УСН не включается и списывается на убытки в бухгалтерском учете? Не упустила ли я что-то из виду.Спасибо.

Бух.учет товарных знаков

Как отразить в бухгалтерском учете затраты на создание товарного знака товарные знаки для целей бухгалтерского учета – это нематериальные активы или расходы текущего периода?

Организация понесла следующие расходы на создание товарных знаков: приобретение услуг у сторонних поставщиков по комплексной разработке бренда, Госпошлина за регистрацию товарного знака и т.д.

Созданные собственными силами организации товарные знаки не относятся к НМА согласно пп. "е" п. 8 ФСБУ 14/2022. Что вкладывается в понятие «созданные собственными силами» товарные знаки? В зависимости от этого какой учет?
1-й вариант. При этом подходе затраты на создание товарных знаков нужно отразить в расходах текущего периода. Товарные знаки, права на которые не были приобретены организацией у других правообладателей, признаются созданными собственными силами. Т.е. в создании товарного знака могут принимать участие штатные специалисты организации и/или она может привлечь для этого сторонних лиц на договорной основе.

2-й вариант. Торговый знак (приобретенный по договору отчуждения либо созданный и зарегистрированный торговой организацией самостоятельно) должен быть признан в учете в качестве НМА. Признать товарный знак объектом НМА, отделив его от иных самостоятельно созданных объектов, можно, во-первых, при наличии права на его юридическую защиту и, во-вторых, при бесспорной возможности отделения расходов на его создание от общих затрат на развитие бизнеса. Подходы к определению "созданные собственными силами организации" в ФСБУ 14/2022 не указаны (п. 10 МСФО 38 "Нематериальные активы", п. 64 МСФО 38 "Нематериальные активы")

Затраты на ремонт. Срок списания

Учли в качестве отдельного объекта существенную сумму капитального ремонта (п.10 ФСБУ 6). Установили срок – 4 года. Он заканчивается. Но технические специалисты сказали, что пока следующий ремонт не будем делать, может через год-два. Что делать со сроком первого ремонта: увеличивать или уже досписать в течение 4-х лет? И каким документом отразить списание этого объекта? Также ОС-4?

Смотреть все консультации
ГлавнаяБух.Совет