Налоговое резидентство — форма взаимоотношений между государством и налогоплательщиком. Он не связан с гражданством, местом постоянной регистрации или суммой уже выплаченных налогов. Единственный критерий — время пребывания в стране за 12 месяцев.

Налоговый резидент РФ — физлицо, которое оплачивает НДФЛ в размере 13%. Он может получить налоговые вычеты.

Человека признают налоговым резидентом РФ, если его пребывание на территории России не меньше 183 календарных дней подряд за 12 месяцев. Эти дни могут быть с перерывами, главное – чтобы в итоге по подсчетам выходило 183.

Если же физическое лицо не находится на территории России в течение 183 и больше дней за 12 месяцев, то он становится нерезидентом. В этом случае ставка повышается до 30% и никакие налоговые вычеты не предусмотрены.

При этом повышенная ставка касается не только налога с заработной платы, но и с продажи жилья или другого имущества.

Срок пребывания рассчитывается из суммы всех календарных дней фактического пребывания в РФ и дней, когда человек выезжал из страны на обучение или лечение. Но при предоставлении подтверждающих документов:

договор и выписки от медицинской организации, где проходило лечение;
справка о прохождении обучения.

Этот срок высчитывается из 12 месяцев.

Что нужно учитывать при подсчете:

Эти дни могут идти не подряд, так как статья 207 НК не вводит никаких ограничений. То есть, если физлицо бывает в командировке или отпуске, эти разрывы никак не мешают при расчете срока пребывания.

День отбытия и прибытия в РФ считается в период пребывания.

С нового года дни, которые физлицо пребывало за границей, не обнуляется. Если человек вы в этом году были за границей всего 90 дней, а в новом году будете за рубежом еще 95 дней, то потеряете статус резидента.

Все о статусе налогового резидента и его потере. Мини-курс