Переходный период для МСП: что теряют те, кто вырос

Бизнес вырос и стало хуже. Что теряют те, кто перешёл порог

Наталья Фатеева - аттестованный налоговый консультант, DBA. Вижу как рост бизнеса из победы превращается в ловушку и помогаю из неё выбраться.

Введение

С 1 января 2026 года налоговая нагрузка на малый и средний бизнес существенно изменилась. Порог выручки для освобождения от НДС снижен с 60 до 20 млн рублей. Для большинства МСП отменён пониженный тариф страховых взносов. Порог будет снижаться дальше - в 2027 году до 15 млн, в 2028 году до 10 млн.

Первые пять месяцев применения новых правил показали: многие владельцы бизнеса столкнулись с последствиями которые не были очевидны в момент принятия решения о росте. Не потому что нарушали, а потому что никто не видел картину целиком.

1. Что изменилось: нормативная база

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внёс изменения в части первую и вторую НК РФ. Ключевые изменения для МСП:

- Порог выручки на УСН для освобождения от НДС снижен с 60 до 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ в новой редакции). Если доход превысил 20 млн - со следующего месяца возникает обязанность начислять и уплачивать НДС со всей выручки.

- Для УСН введены пониженные ставки НДС: 5% при выручке до 272,5 млн рублей и 7% при выручке до 490,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора 1,090 на 2026 год, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) - без права на вычеты входящего НДС.

- Для большинства субъектов МСП отменён пониженный тариф страховых взносов 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ. С 2026 года применяется общая ставка 30%. Льготный тариф сохранился только для приоритетных отраслей по перечню Правительства РФ.

2. Что это означает на практике

Собирательный образ из реальных случаев - детали изменены.

Производство косметики ручной работы. Выручка - 24 млн рублей. Маржинальность - 12-15%. Команда - 8 человек.

В январе 2026 года владелица узнала:

- С месяца следующего за превышением 20 млн - обязанность начислять НДС со всей выручки - Ставка 5% с выручки (не с прибыли) - При маржинальности 12% НДС составляет около 42% от прибыли - Новая отчётность: декларации по НДС, счета-фактуры, книга продаж и покупок

Арифметика:

Дополнительная прибыль от роста составила 600 000 рублей. НДС со всей выручки - 1 200 000 рублей. Рост обошёлся вдвое дороже чем принёс

Это не исключение. По данным налоговых консультантов, кровельщик с выручкой до 25 млн рублей раньше платил около 2,2 млн рублей налогов в год. Теперь его нагрузка выросла до 5,6 млн рублей.

3. Три слепые зоны которые не видны в момент принятия решения о росте

Слепая зона 1. Порог НДС - это не граница, это ловушка.

Распространённое заблуждение: НДС начисляется только с суммы превышения. Нет - с момента превышения порога НДС начисляется со всей выручки начиная со следующего месяца.

При этом порог продолжает снижаться. В 2027 году - 15 млн, в 2028 году - 10 млн. Бизнес с выручкой 15 млн рублей сегодня - в зоне риска уже через год.

Слепая зона 2. Рост взносов накладывается на НДС.

Отмена льготного тарифа 15% для большинства МСП означает что нагрузка на ФОТ выросла вдвое с выплат свыше 1,5 МРОТ. Для бизнеса с высокой долей зарплат - общепит, услуги, розница - это отдельный удар поверх НДС.

Рост выручки + рост взносов = падение рентабельности. Даже при правильно выбранной ставке НДС.

Слепая зона 3. Решение о росте принимается без налогового контекста.

Бухгалтер видит то что есть. Юрист проверяет нарушения. Но управленческое решение - открыть новое направление, взять крупный контракт, выйти на новый рынок - принимается из логики роста. Налоговые последствия этого решения приходят потом. Через квартал. Через полгода. В виде первой декларации по НДС.

Это и есть слепая зона на стыке управления и налогов.

4. Как это отражается на структуре МСП

По данным исследования Контур.Фокус по состоянию на 30 января 2026 года: количество юридических лиц - субъектов МСП за год сократилось на 2,82%. При этом число индивидуальных предпринимателей в МСП увеличилось на 7,18%.

Бизнес перестраивается - из ООО в ИП, из малого в микро, чтобы остаться под порогами.

По данным опросов «Опоры России» (март 2026 года): 95% компаний МСП отметили ухудшение условий ведения бизнеса. 5,5% предпринимателей полностью прекратили деятельность. 31% рассматривают закрытие или продажу.

5. Практические рекомендации

1. Выбор ставки НДС - считать до превышения порога, не после.

-НДС 5% (до 272,5 млн руб.) или 7% (до 490,5 млн руб.) без права на вычеты входящего НДС

- НДС 22% с правом на вычеты

Если доля входящего НДС (закупки, аренда, оборудование) высокая - стандартная ставка 22% с вычетами может быть выгоднее. Переходный период даёт четыре квартала на смену ставки. После - нельзя.

2. Пересчитать ценообразование.

НДС меняет логику цен. Клиенты - плательщики НДС получают вычет и заинтересованы работать с вами. Клиенты - физлица или спецрежимники - нет. Ценообразование под каждую категорию клиентов требует пересмотра.

3. Проверить попадание в приоритетные отрасли.

Льготный тариф взносов 15% сохранился для отдельных видов деятельности. Перечень утверждает Правительство РФ. Если ваш ОКВЭД в списке - льгота применяется при условии что доля профильной выручки не менее 70%.

4. Оценить структуру бизнеса заблаговременно.

Искусственное удержание выручки ниже порога - временная стратегия. В 2028 году порог опустится до 10 млн рублей. Структурные решения - выбор режима налогообложения, организационная форма, модель работы с контрагентами - требуют анализа сейчас, до того как порог догонит бизнес автоматически.

Заключение

Налоговая реформа 2026 года изменила логику роста для малого бизнеса. Рост выручки сверх порога - это не автоматически рост прибыли. Это новые обязанности, новая отчётность и новая нагрузка которая может превысить дополнительный доход.

Решение о росте принимается из управленческой логики. Налоговые последствия этого решения требуют отдельного анализа - до того как порог пройден, а не после первой декларации.

Лучше увидеть эту слепую зону заранее. До того как расчётный счёт объяснит всё сам.

Источники: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; ст. 145, 164 НК РФ; данные Контур.Фокус на 30.01.2026; опрос «Опоры России», март 2026.

Наталья Фатеева - аттестованный профессиональный бухгалтер, аттестованный налоговый консультант, DBA. Консультирование по вопросам налоговых рисков и структурирования бизнеса.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией.