Пониженные тарифы страховых взносов для ИП с работниками в 2026 году: как было, как стало и что делать бухгалтерии

С 2026 года пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса стали заметно сложнее. Раньше бухгалтер чаще всего смотрел на главное: есть ли ИП или организация в реестре МСП и какая часть выплат работникам превышает установленный порог. Теперь этого недостаточно.

С 2026 года для применения пониженного тарифа нужно проверять не только статус МСП, но и основной ОКВЭД, перечень Правительства, долю доходов, систему налогообложения, патент, РСВ и последствия для УСН. А после поправок Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ часть правил начала работать с 1 января 2026 года, то есть задним числом.

Для бухгалтера это означает одно: если в I квартале взносы считали по старому подходу, может потребоваться пересчет.

Как было до 2026 года

До 2026 года пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП применялся значительно шире. В общем случае бизнес ориентировался на нахождение в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства и применял пониженный тариф к части выплат работникам сверх установленного порога.

На практике это выглядело достаточно понятно: если ИП или компания включены в реестр МСП, выплаты работнику за месяц делятся на две части. В пределах порога — общий тариф, сверх порога — пониженный тариф.

С 2026 года эта логика сохранилась только частично. Теперь одного статуса МСП мало. Появились отраслевые условия.

Как стало с 2026 года

С 1 января 2026 года пониженный тариф 15 процентов применяется не всеми субъектами МСП, а только теми, кто ведет деятельность в приоритетных отраслях и выполняет условия пункта 13.3 статьи 427 НК РФ. ФНС прямо разъяснила, что с 2026 года введены ограничения на применение субъектами МСП пониженных тарифов: льготные тарифы могут применять только организации и ИП, которые ведут деятельность в приоритетных отраслях и соответствуют установленным условиям.

Для тарифа 15 процентов нужно проверить три условия:

1. ИП или организация состоят в реестре МСП.

2. Основной вид деятельности входит в перечень Правительства РФ.

3. Доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70 процентов.

Пониженный тариф применяется не ко всей зарплате, а только к части выплат работнику за месяц, которая превышает 1,5 МРОТ. В 2026 году МРОТ составляет 27 093 руб., соответственно 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб.

То есть расчет выглядит так:

• выплаты работнику за месяц в пределах 40 639,50 руб. — по общему тарифу;

• часть выплат сверх 40 639,50 руб. — по пониженному тарифу 15 процентов, если условия выполнены.

Пониженный тариф — это обязанность, а не право

Это принципиальный момент. Некоторые бухгалтеры рассуждают так: «Да, мы вроде имеем право на пониженный тариф, но чтобы не пересчитывать, оставим общий тариф». Такой подход ошибочный.

ФНС в письме от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234 указала, что плательщик страховых взносов не вправе отказаться от установленных тарифов либо изменить их размер. Применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика.

Практический вывод: если условия для пониженного тарифа выполнены, его нужно применять. Если применили общий тариф, могут возникнуть не только переплаты по взносам, но и ошибки по УСН или налогу на прибыль, поскольку взносы могли быть неправомерно завышены в расходах.

Что изменил Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ изменил условия применения пониженных тарифов по пунктам 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ. Главное изменение: при расчете 70-процентной доли теперь можно учитывать доходы от нескольких льготных видов деятельности, если они включены в соответствующий перечень Правительства РФ.

До поправок для тарифа 15 процентов смотрели более жестко на долю доходов от основного вида деятельности. Если основной льготный вид деятельности давал меньше 70 процентов, право на тариф могло не подтверждаться, даже если дополнительные льготные виды деятельности в сумме давали нужную долю.

Теперь подход мягче: можно суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности из льготного перечня. Но важное условие сохраняется: основной ОКВЭД все равно должен входить в льготный перечень.

Для тарифа 15 процентов применяется перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. Для тарифа 7,6 процента по обрабатывающим производствам применяется перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р.

Пример, ИП вел два льготных вида деятельности: ИП на УСН состоит в реестре МСП. Основной вид деятельности — гостиничные услуги, дополнительный — курьерская доставка. Оба вида деятельности включены в льготный перечень. В I квартале бухгалтер начислял взносы по общему тарифу, потому что доходы от основного гостиничного бизнеса были меньше 70 процентов. После поправок стало ясно: доходы от двух льготных видов деятельности можно сложить. Если общая доля льготных доходов превышает 70 процентов, ИП получает право и обязанность применять тариф 15 процентов с января 2026 года. Если ИП получил право на пониженный тариф 15 процентов с выплат работникам свыше 1,5 МРОТ, взносы нужно пересчитать с января.

Что делать, если в I квартале платили 30 процентов, а теперь надо 15 процентов

Нужно пересчитать взносы с января 2026 года.

Алгоритм такой:

1. Проверить наличие ИП в реестре МСП.

2. Проверить основной ОКВЭД в ЕГРИП.

3. Проверить, входит ли основной ОКВЭД в перечень Правительства.

4. Определить все льготные виды деятельности из перечня.

5. Рассчитать долю доходов от льготных видов деятельности.

6. Если доля не менее 70 процентов, пересчитать страховые взносы с января.

7. В пределах 1,5 МРОТ оставить общий тариф.

8. С превышения над 1,5 МРОТ применить тариф 15 процентов.

9. Подать уточненный РСВ за I квартал.

10. Проверить налог по УСН.

В уточненном РСВ нужно показать взносы по пониженному тарифу 15 процентов, заполнить два листа подраздела 1: с кодом тарифа 01 по общему тарифу и с кодом 32 по пониженному. Также нужно заполнить приложение 3.1, чтобы подтвердить право на тариф 15 процентов и показать расчет доли доходов от льготных видов деятельности.

Что делать с УСН после пересчета

Это один из самых частых практических провалов. Если ИП на УСН «доходы минус расходы» в I квартале начислил взносы по тарифу 30 процентов, а потом выяснилось, что надо было применять тариф 15 процентов, то расходы по страховым взносам могли быть завышены.

После пересчета нужно скорректировать расчет налога по УСН, исключить из налоговых расходов за I квартал излишне начисленные страховые взносы по тарифу 30 процентов. Если после корректировки сумма аванса по УСН станет больше, нужно подать уточненное уведомление по УСН и доплатить налог.

То есть экономия по взносам может потянуть за собой доплату по УСН. Это нормально. Неправильно — пересчитать взносы и забыть о налоговой базе.

Патент: самый спорный и опасный участок

Особое внимание — ИП, которые совмещают УСН и ПСН. Если все доходы ИП относятся к бизнесу на патенте, права на пониженный тариф 15 процентов нет, даже если основной вид деятельности входит в льготный перечень. Причина в том, что для расчета 70-процентной доли по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ учитываются доходы, определяемые по правилам глав 23, 25 и 26.2 НК РФ. Патентные доходы в этот расчет не включаются.

Пример. ИП применяет УСН и ПСН. Основной вид деятельности — ветеринарные услуги, он есть в льготном перечне. Но фактически все доходы получены на патенте. Доходы по УСН равны нулю.

В такой ситуации доля льготных доходов для целей пункта 13.3 статьи 427 НК РФ равна нулю, потому что патентные доходы не участвуют в расчете. Значит, условие о 70-процентной доле не выполняется, и тариф 15 процентов применять нельзя.

Но здесь нужно быть аккуратными: пока нет отдельных разъяснений Минфина по этому вопросу. Поэтому ИП на совмещении УСН и ПСН лучше фиксировать расчет доли отдельно и отслеживать новые письма Минфина и ФНС.

Если льготный бизнес есть, но он не основной

Еще одна распространенная ошибка: ИП ведет льготный дополнительный бизнес, получает от него большую часть доходов, но основной ОКВЭД в ЕГРИП не входит в перечень Правительства.

В такой ситуации применять тариф 15 процентов нельзя.

Пример: основной бизнес — розничная торговля, дополнительный — общепит. Даже если доходы от общепита составили 80 процентов, права на пониженный тариф нет, если основной вид деятельности не входит в льготный перечень.

ФНС в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995 разъяснила: если плательщик соответствует условиям пункта 13.3 статьи 427 НК РФ, но меняет основной вид деятельности на вид из перечня, право на пониженный тариф возникает с 1-го числа месяца, в котором изменен основной вид деятельности.

Практический вывод: если фактически льготная деятельность уже стала основной по доходам, но в ЕГРИП основным числится другой ОКВЭД, нужно оперативно обновить сведения. Иначе можно потерять право на тариф.

Если доля упала ниже 70 процентов в середине года

Это обратная ситуация: ИП применял пониженный тариф с января, но затем открыл новый нел льготный бизнес, и доля льготных доходов стала меньше 70 процентов.

ФНС в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995 указала: при несоответствии условиям плательщик лишается права на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

Для страховых взносов расчетный период — календарный год. Поэтому если условие по доле нарушено в 2026 году, взносы придется пересчитать с начала 2026 года.

Что делать:

1. Пересчитать взносы по общему тарифу.

2. Доплатить взносы.

3. Подать уточненный РСВ за затронутые периоды.

4. Проверить пени.

5. Проверить УСН: после доначисления взносов расходы могут увеличиться.

6. Зафиксировать расчет доли и причину утраты права.

Если доля доходов от льготного бизнеса стала меньше 70 процентов, ИП теряет право на пониженный тариф с начала года и должен пересчитать взносы по общему тарифу 30 процентов.

Тариф 7,6 процента для обрабатывающих производств

Для субъектов МСП из обрабатывающих производств действует пониженный тариф 7,6 процента по пункту 13.2 статьи 427 НК РФ. ФНС разъясняла, что тариф применяется к части выплат сверх 1,5 МРОТ при соблюдении условий.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ упростил условия и для этого тарифа. Теперь не нужно подтверждать 70-процентную долю доходов за прошлый год для перехода на тариф. Также можно суммировать доходы от разных видов деятельности, если эти виды включены в соответствующий перечень.

Если ИП занимается пошивом одежды и розничной торговлей одеждой, а условия по реестру МСП, основному виду деятельности и доле доходов выполнены, тариф 7,6 процента можно применять к выплатам всех работников ИП, а не только производственников.

Это важный практический вывод. Пониженный тариф применяется не по конкретным должностям работников, а по статусу и условиям плательщика страховых взносов.

Спорные зоны: на что ссылаться и что проверить бухгалтерии

1.Пониженный тариф — не заявительная льгота, а обязательный порядок расчета

Для бухгалтерии это один из ключевых выводов. Если ИП или организация выполнили условия для пониженного тарифа, нельзя «для безопасности» продолжать начислять взносы по общему тарифу. Такой подход может привести не только к переплате по страховым взносам, но и к ошибкам по УСН или налогу на прибыль.

На что ссылаться: письмо ФНС России от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234 — ФНС прямо указала, что плательщик не вправе отказаться от установленных тарифов или изменить их размер; применение пониженных тарифов является обязанностью, а не правом.

Практический риск. Если ИП должен был применять тариф 15%, но начислял взносы по тарифу 30%, он завысил страховые взносы. Если ИП на УСН «доходы минус расходы» включил эти завышенные взносы в расходы, налоговая база по УСН могла быть занижена. Тогда возможны доначисление УСН, пени и штраф по ст. 122 НК РФ.

То есть «переплатили взносы» — не всегда безопасно. Иногда это просто другой вход в налоговую проблему.

2.Основной ОКВЭД остается критическим условием

Поправки 2026 года разрешили суммировать доходы от нескольких льготных видов деятельности. Но они не отменили требование об основном виде деятельности.

Для тарифа 15% основной вид деятельности должен входить в перечень Правительства РФ. Если основной ОКВЭД не льготный, а льготный только дополнительный, применять тариф 15% рискованно даже при высокой доле доходов от дополнительной деятельности.

На что ссылаться:

• п. 13.3 ст. 427 НК РФ — условия применения тарифа 15%;

• распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р — перечень видов деятельности для тарифа 15%;

• Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ — изменения в порядок расчета доли доходов;

• письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ — ФНС разъяснила применение тарифа при смене основного вида деятельности и утрате права на тариф.

Практический пример. ИП в реестре МСП. Основной ОКВЭД — розничная торговля. Дополнительный — общепит. Общепит входит в льготный перечень и дает 80% доходов. Но основной ОКВЭД в перечень не входит. В такой ситуации тариф 15% применять нельзя, пока основной вид деятельности не изменен на льготный.

ФНС в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ указала, что при смене основного ОКВЭД на вид деятельности из перечня пониженный тариф можно применять с 1-го числа месяца, в котором изменен основной вид деятельности, при выполнении остальных условий.

3.Реестр МСП — рабочая контрольная точка, но не единственный аргумент в споре

Для текущего учета безопасный подход простой: нет в реестре МСП — не применяйте пониженный тариф без отдельной правовой позиции.

На что ссылаться:

• Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ — критерии субъектов малого и среднего предпринимательства;

• ст. 427 НК РФ — пониженные тарифы привязаны к статусу субъекта МСП;

• Единый реестр субъектов МСП, который ведет ФНС.

Практический риск. Если бухгалтерия применяет пониженный тариф, а ИП или организация отсутствуют в реестре МСП, налоговая при камеральной проверке РСВ почти наверняка задаст вопрос. Для текущего учета это слабая позиция.

Да, в споре налогоплательщик может доказывать, что фактически соответствовал критериям МСП, а отсутствие в реестре было техническим или формальным. Но это уже судебная защита, а не нормальный рабочий порядок начисления взносов.

4.ПСН и расчет 70%: самая спорная зона

По текущей позиции, изложенной в профессиональных разъяснениях, патентные доходы для расчета 70-процентной доли по тарифу 15% не учитываются, потому что в норме указаны доходы, определяемые по правилам глав 23, 25, 26.1 или 26.2 НК РФ, а ПСН регулируется главой 26.5 НК РФ. Федеральный закон № 104-ФЗ также говорит о доходах, определяемых по главам 23, 25, 26.1 или 26.2 НК РФ.

На что ссылаться:

• п. 13.3 ст. 427 НК РФ — условия тарифа 15%;

• гл. 26.2 НК РФ — УСН;

• гл. 26.5 НК РФ — ПСН;

• Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ — новая формула расчета доли;

• распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р — льготные виды деятельности для тарифа 15%.

Практический пример. ИП применяет УСН и патент. Основной вид деятельности входит в перечень. Но все доходы фактически получены на патенте, а доходы по УСН равны нулю. В такой ситуации право на тариф 15% спорно и, по текущей позиции, отсутствует: доля льготных доходов в базе, учитываемой по п. 13.3 ст. 427 НК РФ, не выполняется.

5. Утрата права на тариф: пересчет не с месяца ошибки, а с начала расчетного периода

Если доля льготных доходов стала меньше 70%, или плательщик перестал соответствовать условиям, право на пониженный тариф утрачивается не только на будущее.

ФНС в письме от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ указала: при несоответствии условиям плательщик лишается права на применение пониженного тарифа с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие. Для страховых взносов расчетный период — календарный год.

На что ссылаться:

• ст. 423 НК РФ — расчетный период по страховым взносам;

• п. 13.3 ст. 427 НК РФ — условия тарифа 15%;

• письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ — утрата права с начала расчетного периода.

Пример. ИП применял тариф 15% с января. В апреле открыл новое направление, не входящее в перечень, и по итогам января — апреля доля льготных доходов стала меньше 70%. Значит, взносы нужно пересчитать с начала 2026 года по общему тарифу.

5. Искусственное создание условий под льготу — риск доначислений

Формальная смена ОКВЭД, дробление деятельности, переброска работников или искусственное распределение доходов ради тарифа 15% может вызвать вопросы инспекции.

На что ссылаться:

• ст. 54.1 НК РФ — пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога;

• ст. 427 НК РФ — условия применения пониженных тарифов;

• ст. 122 НК РФ — штраф за неуплату или неполную уплату налога/взносов при занижении обязательств.

Практический риск. Если налоговая увидит, что ОКВЭД изменили формально, а фактически бизнес остался прежним, или доходы перераспределены только ради 70-процентной доли, она может оспаривать право на тариф. В результате возможны доначисление взносов, пени, штраф и уточнение налоговой базы по УСН/прибыли.

Вывод

С 2026 года пониженные тарифы страховых взносов для ИП с работниками стали более точечными и более рискованными в применении.

Раньше бухгалтеру часто было достаточно проверить статус МСП и выплаты сверх порога. Теперь нужно смотреть глубже: основной ОКВЭД, перечень Правительства, долю доходов, ПСН, УСН, РСВ, уточненки и момент утраты права.

Главное правило простое: пониженный тариф — не опция по настроению. Если условия выполнены, его нужно применять. Если условия не выполнены, применять нельзя. Если условия изменились, взносы придется пересчитывать.

В 2026 году опасны обе крайности: не применять льготу, когда она обязательна, и применять ее там, где права на нее нет. Первая ошибка может исказить расходы и налоговую базу. Вторая приведет к доначислению взносов, пеням и уточненным расчетам.

Помощь по налоговым проверкам, требованиям ФНС, страховым взносам, УСН, патенту, пересчетам, уточненным РСВ и защите расходов.

Также доступны мои книги по налогам, проверкам, защите бизнеса и работе с ФНС — с практическими решениями, примерами документов и алгоритмами действий.

Отдельно — материалы по налоговым льготам, вычетам и специальным решениям для бизнеса. Сейчас действует специальная цена.

Если статья была полезна — ставьте лайк и подписывайтесь. Так вы не потеряете новые разборы по налоговым рискам, льготам, проверкам, страховым взносам и практике ФНС.