Расследования налоговиков: дробление на кассах

До принятия налоговой реформы, большинство предпринимателей, например - салонов красоты применяли патент, стоимость которого достигала 120 тыс. – 150 тыс. в зависимости от округа Москвы.

После того, как лимит по патенту понизили до 20 млн., то налоговая нагрузка увеличилась в десятки раз. Так предприниматели стали платить 6 % по УСН + 5 % оборотный НДС.

С учетом возможности снижения налога по УСН на взносы, то в целом нагрузка по уплачиваемым налогам (после потери Патента) стала 1.6 млн. руб. в год на каждые 20 млн оборота.

Некоторые предприниматели вынуждено пошли на дробление выручки, в том числе ввод новых ИП (которые еще не превысили порог 20 млн.).

К нам обратись уже достаточно много клиентов с просьбой защиты от доначислений и в этом посте хотели бы раскрыть данную тематику. 

У вас один офлайн-объект (салон красоты, магазин, аптека, кафе).

Регистрируете два ИП. На каждом — своя касса. Обе кассы стоят в одном помещении, часто на одной стойке.

При регистрации кассы вы обязаны указать адрес установки ККТ (Приказ ФНС № ЕД-7-20/799@). Этот адрес попадает в общефедеральный реестр ККТ. Автоматизированная система АС «Налог-3» в штатном режиме сопоставляет адреса касс всех взаимозависимых лиц.

Система видит: два ИП, у обоих кассы зарегистрированы по одному адресу. Одновременно ОФД (оператор фискальных данных) передаёт геолокацию касс в реальном времени. Инспектору даже не нужно выезжать — он уже знает: кассы стоят рядом, работают синхронно.

Добавляем:

• одинаковые ОКВЭД (например, 96.02 — салоны красоты);

• единую вывеску, бренд, сайт (ФНС мониторит открытые источники);

• пересекающихся сотрудников (данные из ЕФС-1 и РСВ).

Вывод налоговой: реальной самостоятельности нет. Есть искусственное разделение бизнеса с единственной целью — остаться в лимитах по УСН и сэкономить на НДС.

Оффлан точка. У вас один ИП работает на УСН. В октябре вы понимаете, что оборот вот-вот перевалит за 20 млн, и тогда придётся платить НДС. Что делают многие? Закрывают (или «ставят на паузу») старый ИП, регистрируют новый ИП, перерегистрируют на него кассу и продолжают работать с той же точки, с тем же ассортиментом, теми же сотрудниками.

Грубо говоря: ИП-1 с кассой №1 отработал 11 месяцев, в декабре — ИП-2 с кассой №2, а клиент ничего не заметил.

Налоговая видит цепочку регистраций ККТ на один адрес.

1. В реестре ККТ фиксируется: до 30 ноября касса №1 стояла по адресу Х.

С 1 декабря касса №2 зарегистрирована на тот же адрес Х, но уже на другое лицо (взаимозависимое).

1. АСК «Налог-3» автоматически поднимает всю историю по адресу. Система видит смену «владельца кассы» на одной точке.

2. Добавляется анализ выручки: резкое обнуление доходов у ИП-1 и моментальный старт у ИП-2 с того же места, с теми же контрагентами.

3. ОФД показывает, что касса перестала работать в один день, а на следующий день (или через пару дней) по тому же адресу заработала другая касса.

Это называется «миграция бизнеса между ИП».

ФНС расценивает это как дробление во времени: вы искусственно рвёте деятельность, чтобы формально не превысить лимит.

ИП Петров  за 11 месяцев заработал 19,5 млн рублей. В декабре он регистрирует ИП Сидорову , ставит её кассу в том же помещении, перевешивает вывеску (или нет — оставляет ту же). Декабрьская выручка идёт уже на Сидорову.

ФНС видит:

• Один адрес установки ККТ (сначала Петров, потом Сидорова).

• Один персонал (мастера одни и те же — видно по ЕФС-1).

• Единый бренд.

• Отсутствие перерыва в деятельности.

Последствия: выручка Петрова и Сидоровой складывается. Доначисляют НДС со всей суммы свыше 20 млн (а если общая выручка за год превысила 20 млн — то и НДС за все месяцы, включая те, где формально работал Петров). Плюс штраф 40%.

Аналогичную работу проводят налоговики, но в данном случае лучше будет если эта схема будет обнаружена нами, поскольку если была бы введена выездная проверка, то рисков бы для всей группы компании было бы намного больше.

Реализация шаблонных и поверхностных схем введет к тому, что из периода в период копится «рисковая налоговая база», а отвечать за нее будет только конечные бенефициары.

Подпишитесь на мой Telegram-канал 

В канале я разбираю реальные налоговые кейсы, которые мы выиграли или предотвратили:

• агентские, комиссионные и посреднические схемы;

• дробление бизнеса и риски ст. 54.1 НК РФ;

• выездные проверки и досудебную подготовку;

• чек-листы для самопроверки группы компаний.

Никакой «воды». Только схемы, цифры и то, что реально работает и нет.

Александр Бугрушев, налоговый адвокат.