Налогообложение криптовалюты с 2025 года: Майнинг, продажа и ограничения!

С начала 2025 года в России вступили в силу обновлённые нормы налогового законодательства, которые напрямую касаются майнинга и операций с криптовалютой. Теперь как физическим лицам, так и ИП и организациям необходимо вести более детальный учёт, чтобы правильно рассчитать налоговую базу и избежать нарушений.

Разберём подробно, как именно налогооблагаются криптовалютные доходы в зависимости от статуса налогоплательщика.

Физические лица и индивидуальные предприниматели

Майнинг

Криптовалюта, добытая в процессе майнинга, квалифицируется как доход в натуральной форме. Налог формируется не на момент обмена на рубли или иную валюту, а по рыночной стоимости актива на дату возникновения права распоряжения им (п. 1 ст. 211; п. 1.3 ст. 223 НК РФ).
Таким образом, даже при отсутствии продажи налоговые обязательства уже возникают (пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210; п. 1 ст. 224 НК РФ).

Расходы, которые можно учесть

• покупка и эксплуатация оборудования для майнинга;

• электричество, интернет и иные сопутствующие траты (п. 2.3 ст. 210; пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ);

• для ИП дополнительно предусмотрен профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).

Продажа криптовалюты

Налоговая база определяется как разница между продажной ценой и стоимостью приобретения (или добычи) с учётом расходов (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Ставки НДФЛ:

• 13% — доход до 2,4 млн руб. в год;

• 15% — при превышении 2,4 млн руб.;

• 18% — доход от 5 до 20 млн руб.;

• 20% — доход от 20 до 50 млн руб.;

• 22% — свыше 50 млн руб. (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Особые моменты:

• имущественные вычеты и освобождение при длительном владении не применяются;

• расходы на покупку монет или ранее уплаченные налоги при майнинге уменьшают базу (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ);

• сделки с взаимозависимыми лицами могут трактоваться как материальная выгода (п. 3 ст. 212 НК РФ);

• наследование освобождается от НДФЛ (пп. 18 ст. 217 НК РФ);

• дарение: налог взимается, если даритель не является близким родственником;

• курсовые колебания не облагаются до момента реализации.

Ограничения для спецрежимов

• ИП на УСН не вправе заниматься майнингом (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

• Самозанятым доступ к майнингу и торговле криптовалютой закрыт (п. 9 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ).

• Для ИП на АУСН аналогичные запреты, их нарушение ведёт к утрате спецрежима (п. 35 ч. 2 ст. 3 ФЗ № 17-ФЗ).

• ПСН также не применяется для криптовалютных операций (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Юридические лица:

Общая система (ОСН)

• Майнинг и криптовалютные сделки не облагаются НДС (пп. 27, 28 п. 2 ст. 146 НК РФ).

• Доход от добычи отражается как внереализационный по рыночной цене (п. 32 ч. 2 ст. 250; пп. 20 п. 4 ст. 271 НК РФ).

• Расходы на майнинг включаются в косвенные (п. 5 ст. 282.3 НК РФ).

• Методы учёта стоимости криптовалюты закрепляются в учётной политике (FIFO либо по стоимости единицы).

• При продаже доход не может быть ниже 80% рыночной стоимости (п. 3 ст. 282.3 НК РФ).

• Убытки можно переносить, но не более 50% налоговой базы (п. 7 ст. 282.3; п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

• Криптовалюта не подлежит амортизации, переоценка и курсовые разницы не учитываются (п. 6 ст. 282.3; п. 2 ст. 256 НК РФ).

• Налог на прибыль установлен в размере 25% (ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024).

УСН

• Майнинг под запретом.

• Доход от продажи фиксируется по цене сделки или не ниже 80% рынка.

• Убытки не учитываются (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

АУСН

• Запрет на майнинг и торговлю криптовалютой. Нарушение автоматически лишает права на спецрежим.

Практические рекомендации:

• Всегда фиксируйте рыночную стоимость актива в момент его получения.

• Документально подтверждайте все расходы на оборудование и энергообеспечение.

• ИП и компаниям стоит заранее продумать выбор налогового режима, учитывая установленные ограничения.

Кто мы?

Компания «Майнинг Кластер», член Ассоциации промышленного майнинга, оказывает поддержку участникам криптовалютного рынка. Наши услуги включают:

• правовое сопровождение и налоговые консультации;

• бухгалтерский учёт и оптимизацию налогообложения;

• помощь в планировании сделок с цифровыми активами.

Мы помогаем нашим клиентам минимизировать риски и соблюдать требования законодательства при работе с криптовалютой.

Почта для связи: consulting@cluster-mining.com

Нормативная база:

НК РФ: ст. 146, ст. 250, ст. 271, ст. 282.3, ст. 283, ст. 346.12, ст. 346.17, ст. 346.43; ФЗ № 17-ФЗ; ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024.