Закрыть ИП и начать заново - сэкономить на налогах?

Снижение порога освобождения от НДС с 60 до 20 миллионов рублей закреплено Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ и вступило в силу с 1 января 2026 года. Большая часть упрощенцев, чья годовая выручка укладывалась в прежний лимит, теперь оказалась в категории плательщиков НДС.

Налогоплательщик выбирает между стандартной ставкой 22% с правом на вычет входящего НДС и льготными - 5% при выручке до 272 миллионов рублей и 7% при выручке до 490 миллионов, без вычета. Выбор фиксируется на три года. Льготные ставки работают там, где входящего НДС у бизнеса мало: услуги, розница с поставщиками на упрощёнке, IT. Стандартная выгодна, если основные поставщики на общей системе и вычеты окупают разницу.

Закономерная реакция бизнеса - попытка обнулить накопленный доход через перерегистрацию. До 2026 года такие действия часто проходили незамеченными. Теперь Минфин и ФНС закрыли манёвр прямыми разъяснениями.

В январе 2026 года Минфин выпустил письмо № 03-07-11/4227 об освобождении от НДС на УСН. Ключевой тезис: для статьи 145 НК РФ учитывается совокупный доход за весь календарный год, включая периоды до закрытия ИП и после регистрации нового. Сам факт перерегистрации налоговый счётчик не обнуляет. В апреле 2026 года ФНС закрепила аналогичную позицию письмом № СД-36-3/2711@ - уже применительно к патентной системе. Подсчёт лимитов ведётся в разрезе физического лица как налогоплательщика, а не в разрезе конкретного регистрационного номера.

Над этой позицией стоит статья 54.1 НК РФ, запрещающая снижение налоговой базы путём искажения сведений о хозяйственной жизни. Перерегистрация без объективной причины при сохранении прежней деятельности - типовой пример такого искажения. Доказательство деловой цели лежит на налогоплательщике: инспекция по умолчанию исходит из презумпции единой хозяйственной деятельности.

Инспекция оценивает совокупность признаков сохранения единой хозяйственной деятельности на новом ИП: те же клиенты и контрагенты, сотрудники, юридический и фактический адрес, оборудование, расчётные счета в том же банке, сайт, телефон, электронная почта. Перерегистрация без остановки реальной деятельности и без объективной причины квалифицируется как фиктивная.

Косвенные признаки усиливают позицию инспекции. Отсутствие объективных причин закрытия - реальной смены сферы, банкротства, серьёзной болезни предпринимателя - повышает риск проверки. Быстрая перерегистрация при доходе, близком к лимиту НДС, оценивается как умышленное действие. Переводы средств между счетами старого и нового ИП фиксируются автоматически.

АСК НДС-2 сопоставляет данные онлайн-касс, банков, ЕГРИП и контрагентов без выездной проверки. Совпадение IP-адресов, телефонов, электронной почты, ключей электронной подписи между старым и новым ИП формирует доказательственную базу мгновенно.

📌 На канале фирмы в Telegram разбирали свежие судебные решения о "карусели" новых ИП под налоговые лимиты - те же признаки, на которые опирается инспекция в 2026 году: единое управление, общий персонал и ресурсы, "перескок" выручки между ИП при подходе к лимиту. Смотреть подборку: t.me/vitvetcom/1685.

При признании схемы инспекция доначисляет НДС за весь календарный год - так, как если бы закрытия ИП не было. К этому добавляется налог на прибыль или НДФЛ при переквалификации режима. Штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ - 20% от суммы недоимки, при доказанном умысле - 40% по пункту 3. Пени по статье 75 НК РФ начисляются ежедневно из расчёта 1/300 ключевой ставки ЦБ.

Совокупный счёт быстро превышает потенциальную экономию. На дистанции в три года недоимка плюс пени и штраф 40% способны почти вдвое перекрыть исходную сумму "сэкономленного" налога. При этом досудебное обжалование не приостанавливает взыскание - деньги списываются по решению инспекции до того, как УФНС рассмотрит жалобу.

При недоимке от 18,75 миллионов рублей за три финансовых года подряд (статья 199 УК РФ) подключается уголовное преследование. Само по себе открытие нового ИП преступлением не считается - в уголовную плоскость дело переходит, когда установлены цель уклонения и пороговая сумма.

Закрытие и открытие нового ИП в течение календарного года законом не запрещено - бизнесы меняют сферу деятельности, переезжают в регионы с льготными ставками, перезапускают модель после неудачи. Вопрос только в том, чтобы деловая цель была реальной и подтверждалась документами до момента закрытия, а не объяснялась задним числом.

Обоснованной деловой целью считается фактическая смена сферы с новыми контрагентами и компетенциями, физический переезд предпринимателя в другой регион с подтверждением, реструктуризация по семейным обстоятельствам, выход из совместного бизнеса с партнёром. Не работает: "ремонт техники - онлайн-обучение" на бумаге при тех же клиентах и адресе. Признаки самостоятельности нового ИП формируются заранее: новые счета в другом банке, отдельный адрес, обновлённый штат, новые поставщики и клиенты, отдельный сайт. Полностью исключаются переводы средств между счетами старого и нового ИП.

Закрыл ИП в конце 2025 года, открыл новое в январе 2026 - доход 2025 года уже не считается?

Формально - не считается: январское письмо Минфина 2026 года говорит о суммировании дохода в пределах одного календарного года, а здесь речь о двух разных годах. Но если инспекция увидит признаки фиктивности - те же клиенты, контрагенты, оборудование, адрес, - она применит статью 54.1 НК РФ и оценит совокупный доход за 2026 год исходя из всей выручки, включая поступления через новое ИП, продолжающие прежнюю деятельность.

Можно ли через перерегистрацию перейти в регион с льготной ставкой УСН 1%?

Можно, но только при фактическом переезде. Налоговая миграция без реального перемещения бизнеса - отдельная схема, под которую инспекция подводит ту же статью 54.1. В арбитражной практике сложилась устойчивая позиция: налог доначисляют по ставке региона реальной деятельности, если ФНС докажет фиктивность переезда. Доказывается договором аренды или права собственности на жильё, регистрацией по новому месту, реальными операциями, сотрудниками и поставщиками на новой территории. Смена адреса в ЕГРИП без переноса бизнеса не работает.

Получили требование о пояснениях по поводу закрытия и открытия нового ИП - что делать?

Не игнорировать. Срок ответа на требование - 10 рабочих дней; пропуск даёт инспекции основания для блокировки счёта и штрафа. В пояснениях изложить деловую цель закрытия с конкретными фактами и приложить документы: договор аренды нового помещения, соглашения с новыми контрагентами, переписку о смене сферы деятельности. Если требование сопровождается приглашением на комиссию или предпроверочным анализом, до выездной проверки обычно один шаг - аргументы лучше готовить заранее, а не во время неё.

Виталий Ветров, управляющий партнёр. Юридическая фирма "Ветров и партнеры".

Май 2026