Уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК)

Предоставление отчетности обязательно даже при отсутствии активной деятельности компании или прибыли. Невыполнение данного требования влечет за собой серьезные финансовые санкции и административные последствия.

При несвоевременной подаче уведомления о КИК и сопутствующей документации предусмотрены следующие штрафные санкции:

500 000 рублей – за просроченную подачу уведомления о КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)

1 000 000 рублей – за непредоставление необходимой отчетности (п. 1.1 ст. 126, п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ)

Данные штрафы могут накладываться одновременно при нарушении нескольких положений законодательства. Соблюдение сроков подачи всей необходимой документации позволяет избежать дополнительных издержек и проблем с налоговыми органами.

Обязательство по предоставлению отчетности КИК распространяется на всех налоговых резидентов РФ, владеющих или управляющих иностранными компаниями или фондами.

Согласно ст. 25.13 НК РФ, контролирующим лицом КИК признается:

- Владелец доли от 25% и выше в иностранной компании

- Группа российских резидентов с совокупной долей более 50%, где один участник владеет не менее 10% (с учетом совместной доли супругов и детей)

- Лицо, фактически осуществляющее управление компанией, даже при доле владения менее 25%

Важно отметить, что отчетность подлежит обязательной подаче независимо от ведения деятельности КИК или наличия прибыли. Это является ключевым фактором для предотвращения штрафных санкций и разбирательств с налоговыми органами.

1. Оформление договорных отношений и оплата

Заключение договора на оказание услуг

Внесение 100% предоплаты

2. Предоставление необходимой информации

Для формирования уведомления потребуются:

Налоговая отчетность за 2024 год, поданная в юрисдикции регистрации компании

Копия ранее поданного в российскую налоговую уведомления о регистрации компании

3. Формирование пакета документов

Подготовка полного комплекта документации в соответствии с требованиями налогового законодательства

4. Представление документов в налоговые органы

Подача документов через Почту России или личный кабинет налогоплательщика

В случае использования личного кабинета потребуется предоставление удаленного доступа через AnyDesk.

- Официальное оформление сотрудничества на основании договора

- Полный возврат средств в случае неисполнения обязательств по оказанию услуги

Специфика отчетности для компаний из стран ЕАЭС

Разъяснения Минфина РФ (Письмо № 03-12-11/2/104893 от 02.11.2023)

Основные положения об освобождении от налогообложения прибыли КИК в странах ЕАЭС

Согласно разъяснениям Минфина, если Контролируемая Иностранная Компания зарегистрирована в одной из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан), её прибыль не подлежит налогообложению в Российской Федерации.

Дополнительная документация для получения освобождения не требуется, однако подача уведомления о КИК остается обязательной, равно как и представление отчетности, направленной в налоговые органы страны регистрации КИК.

Нормативная база:

Подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ устанавливает, что при регистрации КИК в стране ЕАЭС с постоянным местонахождением на её территории, прибыль не облагается налогом в Российской Федерации.

Практические последствия:

Прибыль таких КИК исключается из налоговой базы контролирующего лица. Финансовая отчетность и иные документы для получения освобождения не требуются, однако отчетность, представленная компанией в стране регистрации, должна быть переведена на русский язык и представлена в ФНС России.

Контролирующие лица обязаны подавать уведомление о КИК:

Срок подачи – до 20 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 25.14 НК РФ)

Документы для подтверждения освобождения прибыли КИК из стран ЕАЭС представлять не требуется (п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ)

Итог: при наличии КИК в стране ЕАЭС, налог не подлежит уплате, но уведомление в налоговые органы представляется в обязательном порядке.

- Размер прибыли КИК не имеет значения – даже при существенном размере налог в РФ не начисляется

- Финансовая отчетность и иные подтверждающие документы не требуются (п. 5 ст. 25.15 НК РФ)

Это освобождает владельцев КИК в странах ЕАЭС от необходимости формирования отчетов и обоснования статуса компании перед налоговыми органами.

Оговорка Минфина

В заключительной части письма Минфин традиционно указывает:

Данное разъяснение не носит нормативного характера

В случае иной трактовки закона ФНС, налогоплательщик сохраняет право на собственное понимание норм

Это стандартная формулировка, сохраняющая за Минфином возможность пересмотра позиции в будущем.

Практическое значение разъяснений

- Владельцы КИК в странах ЕАЭС (например, в Казахстане или Армении) освобождаются от налогообложения прибыли в России

- Отсутствует необходимость представления подтверждающих документов в налоговые органы

- Сохраняется обязательство по подаче уведомления о КИК (во избежание штрафных санкций)

Документация, необходимая для уведомления КИК для стран ЕАЭС

1. Само уведомление о КИК, которое может быть подано как на бумажном носителе в ФНС, так и через личный кабинет на сайте: https://www.nalog.gov.ru/ (ст. 25.14 НК РФ)

2. Отчетность за предшествующий год, поданная компанией в стране регистрации КИК, с отражением прибыли и убытка, переведенная на русский язык (п.5 ст. 25.15 НК РФ)

3. Аудиторское заключение, если оно является обязательным по законодательству страны регистрации КИК (п.5 ст. 25.15 НК РФ)

Важно: уведомление подлежит подаче даже при отсутствии дохода у компании.

В 2025 году действуют следующие сроки:

Для организаций:

Уведомление – до 20 марта 2024 года (ст. 25.14 НК РФ)

Финансовая отчетность и аудиторское заключение – до 25 марта 2024 года (вместе с декларацией по налогу на прибыль, ст. 25.15 НК РФ)

Для физических лиц:

Уведомление – до 30 апреля 2024 года (ст. 25.14 НК РФ)

Финансовая отчетность – одновременно с уведомлением.

Еще больше полезной информации о том, как уведомлять о КИК, читайте на нашем сайте.

📍 Офис в Москве: ул. Покровка, д. 2/1 стр.2, оф. 493

📞 Консультация бесплатно – звоните +7 (495) 211-15-88