"А сейчас налоговые органы получают еще большую возможность трактовать неясные формулировки налогового законодательства в свою пользу" - так это противоречит ЗАКОНУ (НК РФ) - где четко написано, что все неясности трактуются в пользу налогоплательщика
да уж. количество бухгалтеров - это проблема и забота тех кто их нанимает на работу.
а вот количество бюрократов - это уже наша проблема - им платим мы, а их все больше и больше.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, оказывает услуги по хранению товара на арендуемых складах. Как учитывать расходы в виде средств, перечисленных вневедомственной охране?
24 марта 2006
Ответ:
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учитывать затраты в виде перечисленных вневедомственной охране средств в течение всего периода применения упрощенной системы.
Согласно пункту 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы по обеспечению пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, по оплате услуг охраны имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, по приобретению услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
На основании пункта 2 статьи 346.16 НК РФ и пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы принимаются после их фактической оплаты и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 НК РФ. Кроме того, расходы должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Также следует учитывать, что охранная деятельность регулируется Законом РФ от 11.03.92 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» и Законом РФ от 18.04.91 № 1026-1 «О милиции».
До 1 января 2005 года согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могли учитывать расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, затраты на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, затраты на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты).
Таким образом, статьями 346.16 и 264 НК РФ предусмотрены идентичные расходы по оплате услуг охранной деятельности. При этом ограничений или запретов на использование указанных услуг из числа иных услуг охранной деятельности, в том числе оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ в соответствии с законодательством РФ, ни глава 26.2, ни глава 25 НК РФ не содержат. Следовательно, нет ограничений и запретов и на включение в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, затрат по оплате оказанных услуг вневедомственной охраны.
Кроме того, Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах» норма подпункта 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ изменена. Согласно пункту 16 статьи 1 указанного закона подпункт 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ после слов «охранной деятельности» дополнен словами «в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ в соответствии с законодательством РФ». При этом данное положение согласно статье 8 Закона № 58-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включать в расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, затраты по оплате услуг вневедомственной охраны за весь период применения УСН.
Относительно разъяснений, содержащихся в письме Минфина России от 24.03.2005 № 03-06-05-04/71, необходимо отметить следующее. Данным письмом разъяснен порядок отнесения на расходы в целях налогообложения прибыли услуг вневедомственной охраны в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Основание: письмо ФНС России от 04.10.2005 № 22-1-11/1871.
Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 18-12/3/78194 от 25.10.2005, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым.
складывается ощущение, что МФ не читал свой приказ 34н от 30.03.2004 г., где сам прописал в Порядке зачисления в доход ФБ платы за услуги ВОХР МВД "... в полном объеме перечисляют средства в доход ФБ". Это МФ определил согласно Постановлению Правительства от 14.02.2004 № 80 п. 5: "Установить, что плата за предоставляемые на договорной основе подразделениями органов МВД услуги по охране имущества..., в 2004 году зачисляется в доход ФБ". И МФ должен установить лимиты бюджетных обязательств на 2004 год на содержание ВОХР.
а почему и в 2004 году?
1) Федеральным законом 186-ФЗ было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2004 года действие части первой статьи 35 и части пятой статьи 36 в части средств, поступающих на основании догово-ров, части третьей статьи 35 Закона Российской Федерации от 18 апреля 1991 года N 1026-1 "О мили-ции".
2) Федеральным законом 122-ФЗ в статье 35 Закона РФ "О милиции":
в части первой слова ", средств, поступающих от организаций на основе заключенных в установлен-ном порядке договоров," и слова "законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Рос-сийской Федерации" исключить;
часть третью признать утратившей силу;
в части пятой слова "и средств, поступающих на основе договоров" исключить.
Следовательно, начиная с 01 января 2004 года Постановление ВАС не применяется.
см. ( dom.bankir.ru/showthread.php?t=49603 )
п. 42 Постановления Пленума ВАС РФ № 5 от 28 февраля 2001 года привязывает неуплату (неполную уплату)конкретного налога только к его виду и бюджету куда он уплачивается.
Поэтому надо рассматривать конкретный налог, а КБК например, у налога на доходы физ лиц имеет несколько значаений (налог на доходы физ лиц, налог на доходы физ лиц с дивидендов, налог на доходы физ лиц с материальной выгоды), аналогично, налог на прибыль - в части фед бюджета несколько составляющих со своим КБК (НП, зачисл в фед бюджет, НП с дивидендов, НП с дивид иностран орг, НП с доходов, полученных с %% по цен бум).
Сама налоговая по налогу на прибыль в один бюджет в своем Приказе 12.05.2005 г. № ШС-3-10/201@ пени по налогу на прибыль в ФБ считает консолидированно.
а вот количество бюрократов - это уже наша проблема - им платим мы, а их все больше и больше.
в марте ответ был такой
Вопрос:
Оплата услуг вневедомственной охраны
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, оказывает услуги по хранению товара на арендуемых складах. Как учитывать расходы в виде средств, перечисленных вневедомственной охране?
24 марта 2006
Ответ:
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы, вправе учитывать затраты в виде перечисленных вневедомственной охране средств в течение всего периода применения упрощенной системы.
Согласно пункту 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы по обеспечению пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, по оплате услуг охраны имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, по приобретению услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
На основании пункта 2 статьи 346.16 НК РФ и пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы принимаются после их фактической оплаты и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 НК РФ. Кроме того, расходы должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Также следует учитывать, что охранная деятельность регулируется Законом РФ от 11.03.92 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» и Законом РФ от 18.04.91 № 1026-1 «О милиции».
До 1 января 2005 года согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могли учитывать расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, затраты на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, затраты на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты).
Таким образом, статьями 346.16 и 264 НК РФ предусмотрены идентичные расходы по оплате услуг охранной деятельности. При этом ограничений или запретов на использование указанных услуг из числа иных услуг охранной деятельности, в том числе оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ в соответствии с законодательством РФ, ни глава 26.2, ни глава 25 НК РФ не содержат. Следовательно, нет ограничений и запретов и на включение в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения единым налогом, затрат по оплате оказанных услуг вневедомственной охраны.
Кроме того, Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах» норма подпункта 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ изменена. Согласно пункту 16 статьи 1 указанного закона подпункт 6 пункта 1 статьи 264 НК РФ после слов «охранной деятельности» дополнен словами «в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при органах внутренних дел РФ в соответствии с законодательством РФ». При этом данное положение согласно статье 8 Закона № 58-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе включать в расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, затраты по оплате услуг вневедомственной охраны за весь период применения УСН.
Относительно разъяснений, содержащихся в письме Минфина России от 24.03.2005 № 03-06-05-04/71, необходимо отметить следующее. Данным письмом разъяснен порядок отнесения на расходы в целях налогообложения прибыли услуг вневедомственной охраны в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Основание: письмо ФНС России от 04.10.2005 № 22-1-11/1871.
Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 18-12/3/78194 от 25.10.2005, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве действительным государственным советником налоговой службы РФ II ранга С.Х. Аминевым.
ист: www.rnk.ru/rnk/quest_answer.p...F5%F0%E0%ED%FB
1) Федеральным законом 186-ФЗ было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2004 года действие части первой статьи 35 и части пятой статьи 36 в части средств, поступающих на основании догово-ров, части третьей статьи 35 Закона Российской Федерации от 18 апреля 1991 года N 1026-1 "О мили-ции".
2) Федеральным законом 122-ФЗ в статье 35 Закона РФ "О милиции":
в части первой слова ", средств, поступающих от организаций на основе заключенных в установлен-ном порядке договоров," и слова "законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Рос-сийской Федерации" исключить;
часть третью признать утратившей силу;
в части пятой слова "и средств, поступающих на основе договоров" исключить.
Следовательно, начиная с 01 января 2004 года Постановление ВАС не применяется.
см. ( dom.bankir.ru/showthread.php?t=49603 )
Поэтому надо рассматривать конкретный налог, а КБК например, у налога на доходы физ лиц имеет несколько значаений (налог на доходы физ лиц, налог на доходы физ лиц с дивидендов, налог на доходы физ лиц с материальной выгоды), аналогично, налог на прибыль - в части фед бюджета несколько составляющих со своим КБК (НП, зачисл в фед бюджет, НП с дивидендов, НП с дивид иностран орг, НП с доходов, полученных с %% по цен бум).
Сама налоговая по налогу на прибыль в один бюджет в своем Приказе 12.05.2005 г. № ШС-3-10/201@ пени по налогу на прибыль в ФБ считает консолидированно.