Как оптимизировать налоги, чтобы у ФНС не возникло претензий

Из статьи вы узнаете, в чем отличие легального налогового планирования от незаконной налоговой схемы. До какого уровня можно безопасно снижать налоги. Как самостоятельно контролировать налоговую нагрузку компании или ИП. А также какие изменения произошли в налоговом контроле в 2023 году.
658 217
Как оптимизировать налоги, чтобы у ФНС не возникло претензий
Визуальное оформление Анастасии Ушанёвой «Финансы под контролем»

С вами на связи вновь Ольга Ульянова аудитор.

Как практикующий налоговый консультант и аудитор, могу сказать, что вопрос безопасного снижения налоговой нагрузки волнует всех без исключения бизнесменов.

Что греха таить, я и сама, будучи предпринимателем, не стремлюсь переплачивать налоги в бюджет.

Сегодня мы с вами выясним, где же проходит тонкая грань, между законным налоговым планированием и «серыми схемами», за которые гарантированно накажут контролирующие органы.

В каком случае один и тот же способ оптимизации налогообложения может быть как рискованным, так и безопасным для компании.

Вначале разберемся с терминами

Налоговая нагрузка – это расчетный показатель, по которому инспекция анализирует не занижаете ли вы платежи в бюджет.

Процент налоговой нагрузки считается по формуле, утвержденной в приказе ФНС № ММ-3-06/333 от 30.05.2007:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных взносов / Доходы х 100

Например, за год ИП заработал 5 000 000 руб., а заплатил налогов в бюджет 250 000 руб.

Его налоговая нагрузка = 250 000 руб. / 5 000 000 руб. х 100 = 5%.

Мало это или много зависит от сферы деятельности ИП, для разных отраслей ФНС утверждает свои допустимые показатели.

Необоснованной налоговой выгодой считается уменьшение налога, условно в рамках законодательства, но, по сути, происходит обогащение за счет бюджета. Вот тут как раз все достаточно вариативно.

Если налоговики сумеют доказать необоснованную налоговую выгоду, то они снимают расходы и вычеты НДС, что оборачивается доначислением налогов, штрафами и пенями (ст. 54.1 НК, ФНС России № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 года, Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 года).

Фирмы-однодневки – компании, не ведущие реальной коммерческой деятельности. Их изначально создают для получения необоснованной налоговой выгоды, а затем бросают или закрывают. Руководители и учредители таких фирм, обычно являются номиналами (письмо ФНС № ЕД-4-2/13005@ от 24.07.2015).

Номинальный руководитель или попросту «подставное лицо» физлицо, которое числится директором только на бумаге, но фактически не управляет организацией.

Налоговая схема – это построение всевозможных моделей расчетов, которые подразумевают так или иначе уход от уплаты налогов. Следует понимать, когда употребляется термин «схема», уже фонит незаконными действиями и аферами. Поэтому экономию налогов в рамках законодательства называют налоговым планированием или оптимизацией налогов.

Четыре принципа снижения налогов

Укрупненно, лично я, выделила для себя четыре методики уменьшения платежей в бюджет.

1. Занижение доходов или налогооблагаемой базы

Например:

  • не на всю выручку пробиваются чеки ККТ;

  • занижение стоимости продаваемого ТМЦ или ОС;

  • занижение объемов выполненных работ, оказанных услуг;

  • обналичивание денег без уплаты налогов либо с искусственно низким налогообложением;

  • уход от приема в штат сотрудников посредством договоров с самозанятыми и ИП;

  • дробление бизнеса, чтобы занизить выручку и не попасть на высокие налоги;

  • невозвратный подотчет.

2. Завышение расходов и налоговых вычетов

Например:

  • завышение стоимости работ, или товаров, которые признаются в налоговых расходах;

  • использование документов от «фирм-однодневок» или «дружественных» контрагентов;

  • признание затрат, не связанных с коммерческой деятельностью;

  • завышение себестоимости выпускаемой продукции;

  • использование в расчетах «низконалоговых» посредников;

  • фиктивные сделки без деловой цели.

3. Использование пониженных ставок и налоговых льгот

Например:

  • переезд в льготный регион по УСН;

  • применение льготных ставок НДС, налога на имущества, налога на прибыль и т.д.;

  • использование амортизационной премии;

  • резидентство в ТОСЭР, ОЭЗ, Сколково;

  • использование резервов в налоговом учете;

  • имущественные и социальные вычеты;

  • налоговые каникулы.

4. Применение неоднозначных трактовок законодательства, противоречивой судебной практики и разъяснений чиновников

Самые грубые и рискованные способы обычно относятся к первой группе, а самые безопасные – к третьей группе.

С завышением расходов из варианта два можно играть как за рамками законодательства, так и соблюдая их. Ну а варианты из четвертой группы выбирают те, кто готов рисковать и при необходимости судиться с налоговой службой либо те, кто толком не разобрались в законодательстве и просто выбрали вариант, который показался им более выгодным.

Последнее, кстати, чревато налоговыми рисками.

Маркеры налоговиков

Всего таких маркеров 12 и уважающему себя бухгалтеру хорошо бы их знать наизусть так же, как и план счетов бухучета. О них налоговики рассказали в письме № 03-02-07/1/8547 от 15.02.2017 года.

То, что контролеры установили критерии, на которые можно ориентироваться уже неплохо. Ведь даже под условные правила игры можно подстроиться и самостоятельно анализировать свои риски, а также уточнить налоговые обязательства, не дожидаясь проведения выездной налоговой проверки (далее ВНП).

Маркер № 1 Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельности

Проверить свои данные можно с помощью специального калькулятора на сайте ФНС.

Маркер № 2 Наличие убытков в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов

Риском считается, если бизнес работает с убытком более двух лет.

Маркер № 3 Доля вычетов НДС выше, чем хотят налоговики

Средним приемлемым значением считается 89%. Допустимые показатели для I квартала 2023 года я размещала здесь.

Маркер № 4 Темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Контролеры считают, если расходы растут быстрее, чем доходы, то бизнесменом используется какая-то незаконная оптимизация.

Маркер № 5 Среднемесячная зарплата ниже среднего показателя по виду экономической деятельности

Информацию о среднем уровне зарплаты можно получить на официальных интернет-сайтах Росстата (www.gks.ru) и ФНС (www.nalog.ru)

Маркер № 6 Искусственное сдерживание перехода со спецрежима на ОСНО

О нем свидетельствует неоднократное приближение показателей, дающих право применять спецрежим, к критическим значениям, но не переход на общий режим налогообложения. Чаще всего речь идет о потере права на применение упрощенки.

Маркер № 7 Заключение договоров с перекупщиками и посредниками без наличия разумных экономических и иных причин

В данном случае ФНС анализирует имеется ли признаки необоснованной налоговой выгоды.

Например, если среди контрагентов есть однодневки или у организаций, предоставляющих услуги, нет необходимых ресурсов, мощностей, персонала.

Маркер № 8 Непредставление пояснений о в ФНС

ФНС возьмет вас на карандаш, если вы будете несвоевременно отвечать на требования или ваши ответы будут недостоверны или нелогичны.

Маркер № 9 Частая смена места нахождения и налоговых инспекций

Частым считается «миграция» компании или ИП более 2-х раз в течении календарного года.

Маркер № 10 Рентабельность «вышла из чата»

В названии я конечно пошутила. Рискованным считается отклонение уровня рентабельности организации от среднестатистического уровня рентабельности по виду деятельности. Если активы компании внушительные, а прибыль низкая в сравнении с аналогичными предприятиями, контролеры заподозрят неладное.

Маркер № 11 Расходы ИП приближаются к его доходам

Данный показатель проверяют только у ИП. Например, для предпринимателей на общем режиме безопасная доля вычетов НДФЛ считается 83%. Инспекторы могут прийти с ВНП, если ИП более 2-х лет подряд завышает расходы и они почти не отличаются от доходов.

Маркер № 12 – Ведение бизнеса с высокими налоговыми рисками

Достаточно расплывчатая характеристика. На практике к этой категории относится сотрудничество с «фирмами-однодневками», «техническими компаниями», сделки без деловой цели, с аффилированными лицами, использование в расчетах векселей, вывод прибыли в офшорные юрисдикции.

В своем телеграм-канале я делаю обзоры различных способов оптимизации налогов, подписывайтесь, чтобы не пропустить.

Изменения в налоговом контроле в 2023 году

С 1 января 2023 года у всех, кто платит налоги появился единый налоговый счет (ЕНС), для зачисления на него единого налогового платежа (ЕНП), включающий почти все налоги, сборы и страховые взносы. Причем пока со всем этим у налоговиков бардак, что для налогоплательщиков совсем не радужно.

В настоящее время из-за коллапса с ЕНС бюджет не дополучает деньги, в которых остро нуждается. По прогнозам налоговых аналитиков, к которым я присоединяюсь, вторая половина 2023 года должна быть ознаменована рекордным количеством ВНП и доначислений по результатам налоговых проверок.

В особой группе риска организации, на балансе которых числится недвижимость или транспортные средства, включая бывшие предметы лизинга. Чиновники разработали законопроект № 47595-8 , в котором появился новый термин – предварительные обеспечительные меры.

Если законопроект № 47595-8 примут, то налоговики получат право арестовывать имущество бизнесменов до того, как стала известна окончательная сумма доначислений по результатам налоговой проверки.

О том, как можно вывести имущество из ООО я писала ранее здесь и здесь.

Взгляд со стороны снижает риски

Если компания или ИП сомневается в своем учете, из ФНС постоянно поступают запросы, либо бухгалтер ведет себя странно, имеет смысл обратиться за помощью к опытному специалисту. Провести хотя бы экспресс-аудит для оценки собственной налоговой безопасности.

Убедитесь, что доходы и расходы, хозяйственные операции у вас отражаются правильно, а по расчетам с бюджетом нет существенных нарушений.

Например, на прошлой неделе ко мне обратился бизнесмен из г. Москвы с несложным вопросом, связанным с зависшим подотчетом директора.

Однако, взглянув на его оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) стало понятно, что начинать надо вовсе не со снижения налогов, а с восстановления его учета. Иначе проблем с налоговиками вряд ли удастся избежать.

✅ Желаю, чтобы у вас всегда были: «Финансы под контролем»!

Больше полезной информации в моем телеграм канале.

Ну и конечно до новых встреч на Трибуне Клерка ♥, я уже готовлю для вас новый полезный материал, так что подписывайтесь, чтобы не пропустить.

Начать дискуссию

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

Лучшие спикеры, новый каждый день

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

98

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

В 2023 году количество малых и средних предприятий в России увеличилось на 500 тыс. — до 6,3 млн. Это стало рекордом за всю историю существования реестра МСП.

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кешбэк в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кешбэк в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров для получения повышенных бонусов до 25% с покупок.

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

145

Руководители рассказали, почему готовы отказаться от должности. Исследование

Больше трети руководителей в России готовы отказаться от своей должности, чтобы начать строить карьеру в новой профессии.

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Перевод бизнес-процессов в цифровое поле — больше, чем просто тренд. Это принятие вызовов времени и необходимость для тех компаний, которые ориентированы на масштабирование и активное развитие.

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?

Даже самый качественный сайт со временем устаревает. Нужны обновления и модернизация. Сегодня на «Клерке» все это произошло. Кто самый наблюдательный? Кто заметил? Что бы вы еще хотели поменять?

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?

Прокуратора может изъять акции «Макфы» в пользу государства

Прокуроры доказывают в суде, что производство макаронных изделий под брендом «Макфа» имеет коррупционное происхождение. Их бенефициары вели бизнес, работая в органах госвласти.

107
ЭДО

Минтранс хочет провести эксперимент с переходом на ЭДО грузоперевозок на всех видах транспорта

Проведение эксперимента по переходу на электронный документооборот затронет грузоперевозки автомобильным, морским, речным, железнодорожным и воздушным видами транспорта.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов

Лекарство от негатива. Тирамису — самый популярный в мире десерт.

Что ест бухгалтер. Давно не ели десертов
137
Банки

Приложение Райффайзенбанка снова работает

Специалисты устранили внутреннюю техническую ошибку, которая не позволяла клиентам отправить деньги.

Интересные материалы

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов

Ошибки бухгалтера приводят организацию к лишним затратам и огромным штрафам, а в особенно тяжелых случаях могут довести до ликвидации компании. Как же не допустить этого и нанять хорошего специалиста? Составили инструкцию для руководителей с комментариями наших экспертов.

Как нанять толкового бухгалтера в компанию: рекомендации экспертов
2
101