Бухгалтеры

Как современные технологии и свидетели помогают выявлять бенефициаров бизнеса. Как бухгалтеру снизить свои риски

Приветствую вас, дорогие читатели. С вами Ольга Ульянова, я специализируюсь на налоговом аудите, налоговом планировании и законной оптимизации налогообложения.

Далеко не всегда фактическим выгодоприобретателем бизнеса является тот, кто числится в документах.

Например, учредитель и директор ООО могут быть номиналами, а бенефициаром бизнеса является третье лицо. Такие ситуации по-прежнему не редкость.

Или если бизнес ведется одним гражданином, который зарегистрировался в налоговой ИП, но фактически вся прибыль от коммерческой деятельности отдается другому физлицу, которое находится в тени.  

Реальные бенефициары – это лица, которые, несмотря на отсутствие формального контроля, фактически управляют компанией или ИП и используют их для достижения своих финансовых целей.

В условиях ужесточения законодательства такой подход может быть опасной игрой, поскольку правоохранительные органы и налоговики все более активно выявляют серые схемы. По возможности лучше обеляться и выходить разумно из тени.

Так, в 2025 г. за регистрацию ООО с учредителями, не имеющими отношения к бизнесу, УК РФ предусматривает уголовную ответственность по статье 173.1. «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица», максимальная ответственность по этой статье - лишение свободы на срок до 5-ти лет.

Зачем налоговым и правоохранительным органам выявлять реального бенефициара?

Сотрудникам ФНС выявление реального бенефициара требуется для привлечения к ответственности выгодоприобретателя незаконной схемы. Согласно пункту 7 постановления Пленума Верховного суда РФ № 48 от 26.11.2019 года, субъекты преступлений по статье 199 УК РФ могут быть не только директор, но и лица, фактически управляющие бизнесом.

ФНС делала обзор судебных дел в письме № СД-4-18/17916@ от 30.12. 2022 года. Налоговая служба подробно описывает, как выявляются реальные бенефициары различных схем.

Методы выявления бенефициаров

Одним из наиболее эффективных методов, описанных в письме ФНС № СД-4-18/17916@ является допрос сотрудников и в том числе бывших работников.

Например, допросы бывших сотрудников и контрагентов могут существенно способствовать раскрытию сложных финансовых схем, которые функционировали в компании. Это обстоятельство собственникам бизнеса нужно обязательно учитывать в работе.

Когда у людей нет причин беспокоиться о последствиях, они нередко становятся более открытыми и лояльными к контролирующим органам.

Вы никогда не знаете, кто может стать свидетелем против вас, и однажды уволенный недовольный работник может предоставить доказательства, ставшие причиной проверки.

Контролеры анализируют информацию, полученную в интернете в том числе на сайте компании и в соцсетях.

Эффективность современных технологий расследования сложно переоценить. Если к делу подключаются правоохранительные органы, то контролеры могут не ограничиться интернетом, собственными аналитическими системами, допросом свидетелей, но и речь может идти о прослушивании телефонных разговоров, изучении переписки, включая мессенджеры — все это позволят налоговым и правоохранительным органам выявить реальных управляющих компаний.

Про цифровой след я писала ранее подробно здесьКак цифровой след влияет на налоговые риски”.

Тем не менее, для налоговых органов полиция не всегда является полноценным партнером. Законодательство требует, чтобы материалы для возбуждения уголовного дела приходили из налоговых проверок, которые могут значительно ограничивать свободу действий следствия.

Риски для главного бухгалтера

Глава бухгалтерии рискует оказаться под угрозой обвинения не только за собственные действия, но и за неправильные действия руководства. По статистике суды признают, что в 70% выгоду от схем уклонения от уплаты налогов получают не только руководители, но иглавные бухгалтеры и это очень печальная статистика.

Если налоговики докажут, что бухгалтер умышленно искажал налоговую отчетность или включал фиктивные операции в баланс, то он также будет нести ответственность.

Показательную историю главного бухгалтера из г. Санкт-Петербурга я рассматривала ранее здесьКогда за дробление бизнеса уголовку получит главбух. История одной подставы”.

Как бухгалтеру защитить свои риски

Жизнь в напряженной обстановке с мутной структурой бизнеса может вызывать постоянный стресс и страх перед проверками. Каждый звонок или требование из налоговой инспекции или правоохранительных органов может стать потенциальным источником беспокойства.

Важно помнить, что меры защиты бухгалтера во многом зависят от согласования его действий с руководством компании. Если бухгалтер выполнял только указания топ-менеджера и не участвовал активно в создании сомнительных схем, суд учтет этот факт при оценке его степени вины.

Главные бухгалтеры и финансовые директоры должны проявлять дальновидность и предпринимать шаги для защиты не только компании, в которой они работают, но и себя лично. Однако важно подходить к этому без излишнего фанатизма, иначе с такими специалистами никто не захочет работать.

Необходимо задокументировать ответственные действия в виде письменных распоряжений директора.

В моей практике был случай, когда наемный директор принимал рискованные налоговые решения и реализовывал откровенно неэффективные финансовые стратегии. Учитывая свой опыт и компетенции, я понимала, что рано или поздно это приведет к негативным последствиям.

В такой ситуации я не шла на конфликт, но обязательно письменно информировала директора о возможных рисках и последствиях.

Если компромисс не удавалось достичь, я фиксировала его поручения через служебные записки, которые обязательно просила завизировать подписью директора.

Да, это ему не очень нравилось, но, чтобы избежать конфликта в таких обстоятельствах, требуется проявить максимальную дипломатичность и «подстилать себе соломку» заранее.

Подготовленные документальные доказательства значительно облегчили защиту моих интересов и позволили избежать негативной реакции со стороны собственника бизнеса, когда ошибки директора стали очевидны и привели к плачевным последствиям. Благодаря этому я смогла избежать значительного стресса и неприятностей.

👉По крайней мере, директора бенефициары, обещали в сердцах посадить на цепь за долги компании (!). Мне никто не сказал ни одного плохого слова, по документам было видно, что в пределах разумного я пыталась изменить ситуацию.

Устные поручения, напротив, могут стать источником проблем, если что-то пойдет не так.

Всегда храните документы и позаботьтесь о том, чтобы важная информация была доступна для внутренней проверки, но при этом обязательно защищена от доступа со стороны внешних проверяющих.

Помните, что ваше спокойствие и безопасность зависят от ваших действий. Чтобы избежать негативных последствий, необходимо заранее проанализировать риски и подготовить различные сценарии защиты. Точно не стоит молчать и просто игнорировать опасную ситуацию.

На этом завершаю свой материал. Независимый автор Трибуны Клерка — Ольга Ульянова аудитор.

Спасибо за прочтение статьи до конца! ❤ Подписывайтесь, чтобы не пропустить новые обзоры!

Найти быстрее меня можно в телеграм, там же можно узнать, как экономить налоги легально.🚀

Комментарии

7
  • VadimBA

    Устные поручения, напротив, могут стать источником проблем, если что-то пойдет не так.

    Все именно так... Грош цена всяким устным заверениям директоров, когда перед ними замаячит перспектива реальной ответственности.

    На мой взгляд, самый лучший способ лично составить приказ от имени директора в 2-х экземплярах. В приказе обязательно должно четко проговариваться, что директор в полной мере осознает все риски (желательно их перечислить), отдавая подобный приказ.

    Не исключаю, что директор просто откажется подписывать подобный приказ и на этом все закончится.

    2-й экземпляр подобных приказов не следует хранить на работе.

  • доброе утро Ольга. Я не поняла: "Так, в 2025 г. за регистрацию ООО с учредителями, не имеющими отношения к бизнесу, УК РФ предусматривает уголовную ответственность". Учредители большей частью не имеют к бизнесу никакого отношения. Они для того и учреждали общество (много ООО), чтобы получать дивиденды. Они вообще могут общаться (или не) дистанционно или по почте. Так что же такого ??

    • Доброе утро, Татьяна.🌷

      Здесь речь идет об учредителях- номиналах (подставных лицах).

      Учредитель всегда имеет отношение к компании - он ее бенефициар и получает дивиденды.

      Речь не только об управлении компанией, а о распоряжении ее финансовыми результатами и правом в любой момент принять решение фирму закрыть или реорганизовать.

      Если обратиться к судебной практике и применения к главному бухгалтеру ст. 173.1 УК РФ:

      Знаковое дело главбуха из Барнаула.

      Суд установил, что лицо, имея познания в области бух учета, намеревалось завуалировать незаконную деятельность. Оно планировало вести учет подконтрольных юридических лиц, составлять отчетность и изготавливать фиктивные документы, якобы подтверждающие реальность заключаемых сделок, послуживших основанием для перечисления денежных средств клиентов на подконтрольные счета соучастников, предоставлять данные в налоговые органы и банки.

      В результате только по одной фирме в течение года главбух осуществил деятельность по выводу средств на сумму свыше 3 млн руб.

      Лицо договорилось с директором одного из ООО о том, что первый предоставит реквизиты фирм, на которые будут перечисляться средства.

      Через неделю они будут возвращены наличными за минусом 6% от оборота, что составляло вознаграждение бухгалтера (типичная обналичка). Бухгалтер обязался подтверждать поставки в адрес ООО при проведении налоговых проверок.

      На данных условиях они работали около года. В рамках уголовного дела исследовались данные с ноутбуков, переписка, где обсуждались открытия счетов для подконтрольных организаций. Кроме частичного признания вины самим подсудимым, виновность в совершении преступлений подтверждалась показаниями свидетелей.

      👉Последними в том числе выступали лица, которые числились главными бухгалтерами в созданных компаниях. Как всегда - кадры (т.е. свидетели) решают все!

      В итоге: Суд признал главбух, организовал незаконную деятельность, его признали виновным в преступлениях, предусмотренных п. "б" ч. 2 ст. 173.1 и п. "а", "б" ч. 2 ст. 172 УК РФ (приговор Ленинского районного суда г. Барнаула Алтайского края N 1-231/2019 от 18.02.2019).