Почему два КБК: прогрессивная шкала НДФЛ в 2025–2026 годах
НДФЛ с дивидендов, которые платят физлицам-налоговым резидентам РФ, рассчитывают отдельно от основной налоговой базы по специальной прогрессивной шкале. Она действует с 2025 года (п. 1.1 ст. 224 НК):
13% — с суммы дивидендов не более 2,4 млн руб. в год;
312 тыс. руб. и 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб. — если сумма дивидендов составляет за год более 2,4 млн руб.
Для каждой налоговой ставки установлен свой КБК, который нужно указывать при заполнении уведомления о начисленном налоге и в расчете 6-НДФЛ:
КБК | Для какой ставки НДФЛ с дивидендов применяется |
182 1 01 02130 01 1000 110 | 13% (налоговая база в пределах 2,4 млн руб.) |
182 1 01 02140 01 1000 110 | 15% (налоговая база свыше 2,4 млн руб.) |
К дивидендам, выплаченным физлицам-нерезидентам, применяется одна ставка НДФЛ — 15%, независимо от суммы дохода. Для нее предусмотрен отдельный КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.
При перечислении в бюджет НДФЛ с дивидендов физлиц в составе единого налогового платежа указывается общий КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.
Отчитывайтесь в ФНС с помощью модуля 1С-Отчетность — это привычный интерфейс программы учета с новыми возможностями, который позволяет контролировать все этапы сдачи отчетов и отслеживать их перемещение.
Как возникает ошибка: типичный сценарий
На практике ошибка с кодами бюджетной классификации часто возникает таким образом:
Компания в конце июня 2026 года выплатила дивиденды участникам. При этом дивиденды, выплаченные одному из участников-физлиц, превысили 2,4 млн руб. — при выплате с него удержан налог по двум ставкам 13% и 15%.
В июньском уведомлении по ЕНП всю сумму налога ошибочно отнесли на один КБК «по умолчанию» — тот, который относится к НДФЛ с дивидендов по ставке 13%, а КБК для ставки 15% указать забыли.
В представленном позднее расчете 6-НДФЛ за полугодие 2026 года все отразили правильно — бухгалтер заполнил отдельные разделы 1 и 2 для каждого КБК по дивидендам.
При сверке ЕНС налоговая увидела расхождение:
по уведомлению всю сумму налога отнесли на один КБК;
по расчету 6-НДФЛ налог распределен на два КБК.
Обнаружив несоответствие, налоговая может направить требование о представлении пояснений.
Чем грозит путаница с КБК
Уведомление о начисленном налоге — это распоряжение о распределении сумм ЕНП, а не декларация или расчет. Если бухгалтер ошибочно распределил в нем всю сумму НДФЛ на один КБК вместо двух, но налог рассчитан верно и уплачен полностью, все деньги поступят на единый налоговый счет (ЕНС) и недоплаты не возникнет.
Проблема в том, что налоговая не сможет корректно распределить поступившие деньги — по уведомлению она спишет средства с ЕНС на один КБК для НДФЛ 13%, а после получения 6-НДФЛ выяснится, что на КБК для НДФЛ 15% образовалась недоимка.
Ошибки в уведомлении сами по себе не образуют штраф по ст. 126.1 НК, но за период «неверного» распределения налога могут начислить пени по ст. 75 НК, а также запросить пояснения. Пени возникают если из-за ошибки образовалась недоимка на соответствующем КБК.
Решения для отчетности в срок
Отчитывайтесь по налогам и страховым взносам легко и без ошибок с помощью сервисов от Астрал
Оставьте заявку на консультацию
Как исправить ошибку в КБК: пошаговая инструкция
Шаг 1. Независимо от того, кто обнаружил ошибку — вы сами или налоговая, для исправления неверного КБК потребуется подать уточненку.
В уточненном уведомлении нужно заполнить три блока:
Первый блок — перенесите из первичного уведомления все данные, включая «неправильный» КБК, но вместо суммы налога укажите «0». Так будет аннулирована сумма, учтенная на КБК для ставки 13%.
Второй блок — перенесите все данные из первого блока, указав КБК для НДФЛ 13% и сумму, которая исчислена по этой ставке.
Третий блок — еще раз перенесите данные, но укажите КБК для НДФЛ 15% и сумму налога, исчисленную по ставке 15%.
Пример. Бухгалтер ООО «Прогресс» подал 1 июля 2026 года уведомление по НДФЛ, в котором налог с дивидендов учредителю в сумме 342 000 руб. (312 000 руб. — по ставке 13%, 30 000 руб. — по ставке 15%) ошибочно отнесен полностью на КБК для НДФЛ 13%:
Чтобы исправить ошибку, подали уточненное уведомление за тот же период, которое заполнили так:
Шаг 2. Заполнив новое исправленное уведомление, направьте его в ИФНС.
Шаг 3. Убедитесь, что расчет 6-НДФЛ изначально заполнен правильно — в этом случае его показатели не трогайте. Если и в нем будут ошибки, внесите исправления.
Шаг 4. Через 1–3 рабочих дня проверьте сальдо ЕНС и запросите выписку для уточнения распределения платежей.
Если отвечаете на требование ИФНС, приложите к ответу уточненное уведомление и пояснение о том, что указали только один КБК по ошибке, при этом расчет сделан правильно и налог корректно отражен в 6-НДФЛ.
Отчетность по налогам и страховым взносам удобно сдавать с помощью решений от компании Астрал. Сервис Астрал Отчет 5.0 позволяет сформировать отчеты на любом устройстве с доступом к интернету, а затем своевременно отправить их в налоговую инспекцию.
Частые вопросы
Нужно ли уточнять ошибочное уведомление, если в 6-НДФЛ распределение по КБК верное?
Да, данные уведомления и расчета 6-НДФЛ в разрезе КБК должны совпадать, чтобы налоговая могла корректно закрыть на ЕНС обязательства по НДФЛ.
Будет ли штраф за недостоверные сведения в уведомлении?
Нет, штраф за ошибки относится к расчету 6-НДФЛ (ст. 126.1 НК), а к уведомлениям по налогу его не применяют. Риск для налогового агента только в начислении пеней за период некорректного распределения налога (ст. 75 НК).
Как проверить, устранено ли расхождение на ЕНС?
Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Откройте вкладку «Единый налоговый счет» и подраздел «Начислено по КБК». Если ваше новое уведомление уже получено и обработано, изменения отразятся в начислениях.
Читайте также:
АУСН в 2026 году: 10 ситуаций, когда режим работает не так, как ожидается.
Страховые взносы за директора с МРОТ в 2026 году: кто платит и как отразить в учете.
ЕНС в 2026 году: единое уведомление и новые правила для бухгалтера.
Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН 4027145240, erid: 2W5zFGyrFRK
Начать дискуссию