Налоговые льготы для ИТ-компаний в 2026 году

До 2030 года включительно для ИТ-компаний действуют пониженные ставки налога на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК):

• 5% — в федеральный бюджет;

• 0% — в бюджет субъекта Российской Федерации.

Налог рассчитывают и уплачивают в общем порядке, декларацию подают в стандартные сроки. При ее заполнении нужно указать пониженную ставку и признак налогоплательщика, установленный для ИТ-компаний.

Чтобы применять льготные ставки, компания должна одновременно соблюдать два основных условия:

• Иметь государственную аккредитацию — сведения о ней должны быть внесены в реестр аккредитованных ИТ-компаний.

• Получать не менее 70% доходов от профильной деятельности по итогам каждого отчетного и налогового периода. К профильным относятся доходы от реализации ПО и услуг по его сопровождению. Полный перечень приведен в п. 1.15 ст. 284 НК.

Кроме того, компания не должна относиться к организациям, которым запрещено применять пониженные ставки.

С 2026 года льгота недоступна организациям, которые на отчетную дату имели статус иностранного агента. Запрет распространяется и на компании, в которых иностранным агентам прямо или косвенно принадлежит совокупно не менее 10% уставного капитала (п. 8 ст. 284 НК).

По общему правилу пониженные ставки также не применяют организации, которые после 1 июля 2022 года:

• созданы путем слияния, разделения или выделения;

• реорганизованы путем присоединения к ним другого юридического лица или выделения из их состава одного или нескольких юридических лиц.

Для отдельных реорганизованных ИТ-компаний предусмотрены исключения. Поэтому в каждом таком случае нужно дополнительно учитывать положения ст. 7 закона от 12.07.2024 года № 176-ФЗ.

Льгота по общему правилу недоступна и организациям, в которых Российской Федерации прямо или косвенно принадлежит не менее 50%. Исключение предусмотрено для компаний, отвечающих критериям Правительства. Если доля участия государства становится ниже 50% и других препятствий нет, применять пониженные ставки можно со следующего года.

Ограничение касается именно участия РФ. Доля субъекта Российской Федерации или муниципального образования сама по себе применению льготы не мешает.

С 2026 года пониженные ставки недоступны участникам проекта «Сколково». Если компания утратит этот статус в течение налогового периода и выполнит остальные условия, применять льготу можно будет со следующего года. То же правило действует для участников инновационных научно-технологических центров. Список центров опубликован здесь.

Для применения пониженных ставок профильные доходы должны составлять не менее 70% от общей суммы доходов компании. Если по итогам года доля окажется ниже, организация утратит право на льготу с 1 января этого же года (п. 1.15 ст. 284 НК).

Долю рассчитывают по формуле:

Доля профильных доходов = Профильные доходы / Общая сумма учитываемых доходов × 100%

Расчет ведут по данным налогового учета. В общую сумму включают доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом не учитывают:

• доходы от операций с иностранной валютой и положительные курсовые разницы;

• субсидии, указанные в п. 4.1 ст. 271 НК;

• доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании профильного дохода.

Перечень профильных доходов приведен в п. 1.15 ст. 284 НК. В него входят доходы:

• От реализации экземпляров собственных программ для ЭВМ и баз данных. Собственными считаются программы и базы данных, которые компания или лицо из одной с ней группы разработали, адаптировали либо модифицировали.

• От передачи исключительных прав на собственные программы и базы данных.

• От предоставления прав на использование собственного ПО и баз данных, в том числе через интернет.

• От разработки, адаптации и модификации программ и баз данных.

• От установки, тестирования и сопровождения собственного и заказного ПО. К заказным относятся программы, которые ИТ-компания не разрабатывала, а только адаптировала или модифицировала.

• От разработки программно-аппаратных комплексов, включая их тестирование и сопровождение. Для учета таких доходов понадобится документ Минцифры, подтверждающий, что работы относятся к разработке ПАК.

• От адаптации, модификации, тестирования и сопровождения ПАК, включенных в реестр российского ПО. Доход признается профильным, даже если компания не разрабатывала комплекс самостоятельно.

• От реализации разработанных компанией ПАК, включенных в реестр российского ПО.

Не все доходы от использования собственного ПО включают в расчет. Например, профильными не признаются поступления от предоставления прав на программы, с помощью которых пользователи участвуют в госзакупках, проводить безналичные переводы или получать банковские и финансовые услуги. На это также обращал внимание Минфин в письме от 08.06.2023 года № 03-03-06/1/52966. Полный перечень исключений приведен в п. 1.15 ст. 284 НК.

В расчет также включают доходы от следующих услуг:

• распространения рекламы в интернете;

• предоставления доступа к фильмам, телепередачам и другому аудиовизуальному контенту через сервис, включенный в соответствующий реестр;

• предоставления доступа к фонограммам и связанным с ними объектам авторских и смежных прав;

• размещения и продвижения предложений о продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также вакансий;

• предоставления доступа к электронной образовательной и просветительской информации.

Долю профильных доходов рассчитывают нарастающим итогом с начала года. Если по итогам отчетного периода она составляет менее 70%, компания применяет общие ставки налога на прибыль. Но право на льготу можно восстановить в следующем отчетном периоде.

Например, ООО «Алгоритм» имеет государственную аккредитацию, но по итогам первого квартала доля профильных доходов составила менее 70%. Поэтому налог за этот период бухгалтер рассчитывает по общим ставкам.

По итогам полугодия доля достигла 70%. В этом случае компания вправе применить пониженные ставки к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с 1 января, и пересчитать налог за первый квартал. Такой порядок подтверждает ФНС в письме от 25.01.2023 года № СД-4-3/763@ и Минфин в письме от 14.03.2025 года № 03-15-06/25422.

Если по итогам всего года доля снова окажется ниже 70%, право на пониженные ставки будет утрачено с 1 января этого года.

Даже при наличии аккредитации ИТ-компания получает право на льготы не автоматически. Нужно контролировать долю профильных доходов, функциональность ПО и условия применения пониженных ставок. Ошибки приводят к пересчету налогов и взносов с начала года, пеням и штрафам.

При учете ПО и оборудования ИТ-компания вправе использовать несколько повышающих коэффициентов. Они применяются по-разному: один увеличивает норму амортизации, другой — первоначальную стоимость объекта, а третий — расходы на приобретение прав использования ПО. Решение об использовании коэффициента закрепляют в учетной политике для целей налогообложения.

Чтобы быстрее списать стоимость некоторых основных средств и нематериальных активов, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент не выше 3.

Коэффициент применяют в отношении:

• основных средств, которые на дату ввода в эксплуатацию включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;

• нематериальных активов в виде исключительных прав на ПО и базы данных, включенные в реестр российского ПО.

Во втором случае есть ограничение. Коэффициент нельзя применять, если компания самостоятельно установила срок полезного использования НМА на основании абз. 2 п. 2 ст. 258 НК. Если срок определен по правилам абз. 1 этого пункта, ускоренная амортизация допускается. Такие разъяснения Минфин дал в письме от 05.03.2024 года № 03-03-06/1/19743.

Само по себе включение основного средства в перечень российского высокотехнологичного оборудования не дает права на ускоренную амортизацию. Это подтвердил Минфин в письме от 26.01.2026 года № 03-03-06/1/4857. Для такого оборудования предусмотрен другой механизм — увеличение первоначальной стоимости с помощью коэффициента 2.

Коэффициент позволяет учесть расходы на приобретение или создание объекта в двойном размере. В результате первоначальная стоимость становится выше и через амортизацию компания списывает больше расходов.

Коэффициент 2 применяется при формировании первоначальной стоимости:

• основных средств, включенных в реестр российского ПО;

• российского высокотехнологичного оборудования из перечня, утвержденного распоряжением Правительства от 20.07.2023 года № 1937-р;

• основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относящихся к сфере ИИ;

• НМА в виде исключительных прав на ПО и базы данных, включенные в реестр российского ПО.

Объект должен находиться в соответствующем реестре или перечне на дату ввода в эксплуатацию.

Еще один механизм предусмотрен для расходов на приобретение прав использования программ, баз данных и программно-аппаратных комплексов. Фактические затраты учитываются с коэффициентом 2, если одновременно соблюдаются два условия:

• программа, база данных или ПАК включены в реестр российского ПО;

• лицензионный или сублицензионный договор не разрешает передавать полученное право другим лицам.

В этом случае коэффициент применяется не к норме амортизации или первоначальной стоимости, а непосредственно к прочим расходам по подп. 26 п. 1 ст. 264 НК.

Сам по себе статус ИТ-компании не дает отдельного освобождения от НДС. Организация применяет льготы на общих основаниях. Одна из них позволяет не платить НДС при передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных.

От НДС освобождаются операции:

• по передаче исключительных прав на ПО и базы данных;

• по предоставлению прав на использование ПО и баз данных, в том числе удаленного доступа, обновлений и дополнительных функций.

Для применения льготы программа или база данных должна быть включена в реестр российского ПО. Кроме того, ее функциональность не должна подпадать под ограничения из подп. 26 п. 2 ст. 149 НК.

Освобождение не действует, если с этой программой пользователи:

• распространяют рекламу в интернете и других информационно-телекоммуникационных сетях;

• размещают предложения о продаже или приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав;

• получают доступ к рекламе;

• ищут потенциальных покупателей или продавцов;

• заключают сделки.

Например, НДС начисляют при передаче прав на программу, которая позволяет участвовать в электронных торгах или организовать дистанционную торговлю. Такие выводы содержатся в письмах Минфина от 18.12.2020 года № 03-07-07/111669 и от 22.12.2020 года № 03-07-07/112469.

При этом освобождение применяется при передаче прав на ПО, которое:

• обеспечивает ЭДО;

• помогает управлять отношениями с клиентами (например, CRM-системы) или сайтом (CMS-системы);

• автоматизирует процессы обслуживания;

• позволяет проверять контрагентов по ЕГРЮЛ, ЕГРИП, базам судов и ФССП.

При этом оценивайте не только основное назначение программы, но и все ее функции. Даже один дополнительный модуль исключает право на освобождение от НДС.

В 2026 году для ИТ-компаний действует единый пониженный тариф страховых взносов:

• 15% — с выплат в пределах единой предельной базы, которая составляет 2 979 000 рублей на одного человека;

• 7,6% — с выплат сверх предельной базы.

Основные условия применения пониженного тарифа такие же, как для льготных ставок налога на прибыль. Компания должна иметь государственную аккредитацию и получать не менее 70% доходов от профильной деятельности. Кроме того, она не должна подпадать под ограничения, установленные ст. 427 НК.

По взносам на травматизм специальных тарифов для ИТ-компаний нет. Их рассчитывают в общем порядке.

Если компания не выполняет условия для применения тарифа, установленного для ИТ-сферы, она может проверить право на льготу для субъектов МСП из приоритетных отраслей. В перечень таких отраслей входят и информационные технологии.

Применять тариф вправе компании, которые одновременно выполняют следующие условия:

• организация — в реестре субъектов МСП;

• основной код ОКВЭД — в перечне, утвержденном распоряжением Правительства от 27.12.2025 года № 4125-р;

• доходы от основного вида деятельности — не менее 70% общей суммы доходов.

В этом случае с части ежемесячной выплаты в пределах 1,5 МРОТ взносы начисляют по общему тарифу 30%, а с суммы превышения — по пониженному тарифу 15%.

Устали тушить пожары в учете?

Если ошибки повторяются, а процессы трещат по швам, — нужна не заплатка, а свежий взгляд. Мы проведем диагностику вашего учета, найдем системные проколы и поможем их исправить

Что вы получите: полный разбор текущих процессов, реестр ошибок и узких мест, план пересборки проблемных участков

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Чтобы сохранять право на льготы в течение 2026 года, ИТ-компании контролируют долю профильных доходов, статус аккредитации и функциональность реализуемого ПО. Ошибка в расчете или классификации продукта приводит к пересчету налогов и взносов с начала года.

Эксперты «Аудит А» помогут проверить право на льготы, проанализировать доходы и функции программного продукта, а также выстроить налоговый учет с учетом актуальных разъяснений ФНС и Минфина. Это позволит снизить риск доначислений и не переплачивать там, где закон разрешает применять пониженные ставки.

Читайте также:

• НДФЛ при выходе участника из ООО в 2026 году: как считать и платить.

• НДФЛ с дивидендов в 2026 году: ставка налога, порядок расчета и отражение в отчетности.

• Кого проверит налоговая в 2026 году: топ опасных критериев для отбора бизнеса.

Реклама: ООО «Бизнес Солюшенс», ИНН 7717663357, erid: 2W5zFJnJNJV