Как салону красоты работать с НДС на УСН в 2026–2027 годах: подробный гайд

Закон № 425-ФЗ сделал для бьюти-сферы три вещи сразу: поднял ставку НДС с 20 до 22%, снизил порог освобождения на УСН с 60 до 20 млн рублей и ограничил патент теми же 20 млн рублей дохода. Салон, у которого доход превысил 20 млн, в 2026-м стал плательщиком налога.

Первоначально порог собирались снижать дальше — до 15 млн рублей за 2026 год и 10 млн за 2027-й. Но 4 июля 2026 года приняли закон № 228-ФЗ — 20 млн рублей сохранены до 2029 года. Для отрасли это передышка.

Реформа бьет по рынку. За январь–июль 2026 года число ликвидаций фирм в сфере бьюти-бизнеса выросло на 52,5%, до 12,3 тыс., а регистраций стало на 16,1% меньше. Расходы россиян на парикмахерские и косметические услуги за первое полугодие 2026 года — 179,6 млрд рублей (+16% к первому полугодию 2025-го), но прирост выручки обеспечили растущие цены. К июлю 2026 года за год женская стрижка подорожала на 13%, мужская — на 16%, маникюр — на 9,8%.

НДС для салона — это не про ставку. Это про то, какая сумма попадает в выручку салона и в какой момент она перестает быть выручкой мастера.

Все компании и ИП на УСН с 2025 года признаются плательщиками НДС, но освобождаются от налога, если доход за предыдущий год не превысил установленный порог (п. 1 ст. 145 НК). С 2026 года пороговые значения для перехода на уплату НДС такие:

Освобождение от НДС теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита дохода.

Например, доход салона на УСН за 2025 год — 15 млн рублей, освобождение от НДС действует. В мае 2026 года доход нарастающим итогом достиг 25 млн рублей. Январь–май салон работает без НДС, с 1 июня становится плательщиком и сдает первую декларацию по НДС за II квартал 2026 года.

У салонов и ИП, открытых в 2026 году, обязанности платить НДС нет, пока доход с даты регистрации не превысит 20 млн рублей. Правило то же — обязанность платить налог возникает с 1-го числа следующего месяца (п. 4 методических рекомендаций ФНС).

Освобождение не работает:

• когда салон выступает налоговым агентом по НДС (ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК);

• при ввозе косметики, аппаратов и расходников из-за рубежа (п. 3 ст. 145 НК);

• при импорте из стран ЕАЭС (НДС уплачивают согласно разделу 4 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

Если освобожденный салон по просьбе клиента выставит счет-фактуру с НДС, налог придется перечислить в бюджет, а вычета не будет (п. 5 ст. 173, п. 2 ст. 170 НК). 

Что сделать до конца года, чтобы снизить налоговую нагрузку в 2027 году

Оставьте контакты, получите консультацию бесплатно:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Порог считают по правилам УСН — доходы определяют кассовым методом в порядке ст. 346.15, 346.17 НК.

Три модели работы с мастерами — три разных порога:

В доходах не учитывают средства, поступившие салону по Агентском договору (кроме агентского вознаграждения) или Договору взаимодействия по модели BEAUTY SPLIT (доход салона). Для НДС то же правило закреплено в ст. 156 НК. 

Один и тот же салон, та же касса и те же клиенты — и разница между 1,6 млн рублей налога в год и нулем. Конструкцию «два исполнителя — один платеж» мы разбирали в статье «Что считать доходом салона, если часть оплаты предназначена мастеру».

Если ИП совмещает УСН и патент, для освобождения от НДС учитывают общую сумму доходов по обоим режимам, по патенту — фактически полученные доходы (п. 5 методических рекомендаций ФНС).

Например, выручка по УСН — 14 млн рублей, по патенту — 1,5 млн рублей. Итого 15,5 млн рублей. Освобождение сохраняется, но запас до порога — 4,5 млн рублей, а не 6 млн.

Разделить салон на двух-трех ИП, чтобы каждый остался ниже 20 млн руб. — прямая дорога под статью 54.1 НК о дроблении бизнеса. 

Инспекция пересчитает НДС и налог по УСН с учетом доходов всех участников, доначислит пени и штраф — 20%, а при умысле — 40% от суммы неуплаты (ст. 122 НК). 

Агентская модель — не дробление, но только если она реальна: оформлен договор, мастер указан как исполнитель в договоре и чеке, есть отчеты агента, ведутся раздельные расчеты. Признаки подмены, которые вычисляют налоговики, мы приводили в статье «Как ФНС доказывает серые схемы в салоне красоты».

В 2026 году ставку НДС 5% применяют при доходе не более 272,5 млн рублей, а ставку 7% — при доходе свыше 272,5 млн и не более 490,5 млн рублей. В 2027 году с учетом коэффициента-дефлятора 1,153 эти пределы увеличатся: для ставки 5% — до 288,25 млн рублей, для ставки 7% — до 518,85 млн рублей. Порог освобождения от НДС при этом не индексируется и остается равным 20 млн рублей. 

Уведомлять ИФНС о выборе ставки не нужно, применяемая ставка будет видна из декларации.

Салон на УСН с выручкой 30 млн руб. (с учетом НДС) закупает косметику на 6 млн руб. с учетом НДС 22%.

Разница — почти 2,9 млн рублей в год. Ставка 22% с вычетами выгоднее, только когда «входной» НДС превышает примерно 13,3% выручки, то есть закупки у плательщиков НДС должны составлять около 74% оборота салона. Для бьюти-сферы это недостижимо. Оплата труда и взносы, выплаты самозанятым, аренда у ИП на УСН НДС не содержат. В нашем примере «входной» НДС — 3,6% выручки, поэтому ставка 5% выгоднее.

Ставка 22% начинает работать, если у салона заметная доля корпоративных клиентов — продакшены, съемочные группы, франчайзи, корпоративные программы, опт косметики другим студиям, которым нужен «входящий» НДС к вычету. 

Второй повод выбрать ставку 22% — крупные закупки оборудования, мебели и капитальный ремонт у плательщиков НДС.

Третий повод для ставки 22% — существенная доля розничной продажи товаров, купленных с НДС.

Выбрав специальную ставку НДС 5% или 7%, салон обязан применять ее не менее 12 последовательных налоговых периодов. При переходе с 5% на 7% отсчет не начинается заново.

Дожидаться окончания 12 кварталов не нужно в двух случаях:

• Салон получил освобождение от НДС по статье 145 НК — с начала нового года, если доход за предыдущий год не превысил установленный лимит. В этом случае освобождение действует автоматически.

• Салон утратил право на УСН. Применять специальные ставки 5% и 7% после утраты права на этот режим нельзя, поэтому обязательный 12-квартальный срок прекращается досрочно.

Отдельное исключение предусмотрено для тех, кто впервые перешел на специальную ставку. Отказаться от нее можно в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, за который впервые подана декларация со ставкой 5% или 7% (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК). Правило не привязано к конкретному году. Оно действует и для салона, который впервые заявит специальную ставку в 2027-м. Минфин разъяснил, что им могут воспользоваться и те, кто впервые перешел на ставку 5% (7%) в 2025 году, если на 1 января 2026 года четыре квартала еще не истекли (письмо Минфина от 23.06.2026 № 03-07-15/53637).

Ставка одна для всех операций и не зависит от покупателя. Применять ставки 5% к физлицам и 22% к компаниям нельзя. Специальные ставки не действуют при импорте и при исполнении обязанностей налогового агента (п. 7, 9 ст. 164 НК).

Бьюти-сфера часто использует предоплату: депозиты, абонементы на определенное количество посещений, подарочные сертификаты, бронь на праздничные записи. Для НДС каждая такая предоплата — аванс, а база определяется на наиболее раннюю из двух дат: день оказания услуги или день ее оплаты.

Сертификат собственного выпуска Минфин считает предоплатой будущих услуг (письма от 04.04.2025 № 03-07-11/33597, от 25.07.2025 № 03-07-11/72226). НДС возникает в день продажи сертификата, а не бьюти-процедуры.

Например, салон на ставке НДС 5% продал депозит на 20 000 рублей в декабре 2026 года, а клиент отработал его в январе 2027-го. В декларации за IV квартал 2026 года — исчисленный с аванса НДС — 952,38 рубля (20 000 × 5/105), в декларации за I квартал 2027 года — вычет той же суммы. Двойного налогообложения нет, но обязанность отразить аванс и вовремя его закрыть есть.

Три практических момента:

• Льгота одного квартала. Если аванс получен и услуга оказана в одном квартале, допустимо исчислить НДС только с отгрузки и не выставлять авансовый счет-фактуру; при частичной отработке абонемента налог считают с остатка (п. 13 методических рекомендаций ФНС).

• Возвраты. При возврате депозита или сертификата исчисленный с аванса НДС принимают к вычету. При уменьшении цены отгруженных услуг, в том числе из-за скидки, базу корректируют на основании корректировочного счета-фактуры и заявляют вычет разницы.

• Договоры и цены. Согласно постановлению КС от 25.11.2025 № 41-П, в длящихся договорах, заключенных до повышения ставки НДС, продавец не вправе в одностороннем порядке увеличить цену. Если контрагент отказался доплачивать налог, цену можно увеличить только через суд и не более чем на половину суммы НДС. В договорах с физлицами, не являющимися ИП, цена не увеличивается вовсе — НДС продавец платит из своей выручки по расчетной ставке. Поэтому в договоры на абонементы, корпоративное обслуживание и аренду мест заранее вписывают условие об изменении цены на сумму НДС (п. 16 методических рекомендаций ФНС, письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Если аванс получен в период освобождения от НДС, налог с него не исчисляют.

Когда услуга оказывается уже после перехода, цена договора считается включающей НДС, и налог определяют по расчетной ставке 5/105, 7/107 либо 22/122 (10/110) (п. 16 методических рекомендаций ФНС, письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Если цену увеличил суд с учетом постановления КС от 25.11.2025 № 41-П, сумму налога корректируют по вступившему в силу решению.

Счет-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней с даты оказания услуги или получения аванса. При продаже услуг физлицам счета-фактуры не нужны: в книге продаж регистрируют сводный документ за месяц или квартал.

Декларацию по НДС сдают только электронно по ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трех последующих месяцев:

Например, НДС к уплате за квартал 300 000 руб. — по 100 000 руб. в каждый из трех месяцев. Суммы в декларации округляют до полных рублей.

Онлайн-касса. Переход на ставку 22% описан в письме ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@, чеки переходного периода — в письмах от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ и от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@. С 1 марта 2027 года вводится часть изменений в реквизиты и форматы фискальных документов. С 1 сентября 2027 года прекращается применение ФФД 1.05 и 1.1 — останется ФФД 1.2 

Обновление кассового ПО под новую ставку и агентские реквизиты — задача, которую салон решает вручную по каждой точке. При расчетах через BEAUTY SPLIT касса, ОФД и выдача чека остаются на стороне сервиса: чеки формируются автоматически в полном соответствии с законом № 54-ФЗ, с признаком агента, данными принципала и действующей ставкой НДС. Переход на ФФД 1.2 не потребует от салона ни перепрошивки, ни замены накопителя.

Ответственность. За непредставление декларации — штраф по ст. 119 НК, за грубое нарушение правил учета — по ст. 120 НК, за неуплату налога — по ст. 122 НК.

Для плательщиков УСН действует мораторий: штраф по п. 1 ст. 119 НК не применяют за непредставление декларации по НДС за квартал 2026 года, в котором салон впервые стал плательщиком НДС (ст. 23 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Освобождение от штрафа действует только на один квартал. Кроме того, за несданную декларацию за I квартал 2026 года налоговые органы до 1 июля 2026 года не приостанавливали операции по счетам (п. 3 ст. 76 НК). 

Если доход салона за 2026 год окажется не выше 20 млн рублей, с 1 января 2027 года салон снова будет освобожден от НДС — автоматически, без уведомления ИФНС (абз. 4 и 5 п. 1 ст. 145 НК в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ).

Салоны сокращают оборот, закрывают точки или переводят мастеров на агентскую модель. Но в IV квартале перед годом освобождения им придется восстановить «входной» НДС по покупкам, не использованным в облагаемых операциях, а по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости.

Переходные вычеты. Салон, который впервые стал плательщиком НДС и выбрал ставку 22% (10%), вправе принять к вычету «входной» налог по покупкам, не использованным в облагаемых операциях и не списанным в расходы (абз. 2 п. 8 ст. 145 НК). Переходное правило для остатков товаров, приобретенных до 1 января 2026 года, закреплено в п. 9–9.1 ст. 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. При выборе ставок 5% и 7% такого вычета нет, а «входной» НДС включается в стоимость покупок (п. 10 ст. 8 закона № 176-ФЗ). Для салона с запасами косметики и свежим оборудованием это иногда аргумент в пользу 22% на первые годы.

Восстановить «входной» НДС придется и при переходе с общеустановленной ставки 22% (10%) на специальные 5% или 7% — в первом квартале применения специальной ставки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК, п. 19 методических рекомендаций ФНС).

По основным средствам налог восстанавливают пропорционально остаточной стоимости.

Что сделать до конца года, чтобы снизить налоговую нагрузку в 2027 году

Оставьте контакты, получите консультацию бесплатно:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

НДС на патенте нет — кроме налога при ввозе товаров и обязанностей налогового агента (п. 11 ст. 346.43 НК), но пороговое значение для применения ПСН существенно снижено. Отсюда «ловушка 2027 года»: салон с доходом 18 млн рублей в 2026 году работает легально, но патент на 2027-й не получит. Агентской деятельности в перечне видов патентной деятельности нет. Расчеты и сроки — в статье «Патент для ИП салона красоты 2026–2027».

АУСН — экспериментальный режим до 31.12.2027 с доходом до 60 млн рублей, не более чем пятью работниками, ставками 8% и 20% и без НДС (кроме налога при ввозе товаров и обязанностей налогового агента). На АУСН запрещено вести деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, то есть агентская модель расчетов с мастерами, которую мы разбирали выше, с этим режимом несовместима. АУСН подойдет студии со штатом до пяти человек, но не сети и не салону, который строит работу через агентские договоры.

Рабочая схема совмещения — патент на услуги, которые салон оказывает сам, плюс УСН на агентское вознаграждение и розницу — с раздельным учетом и заявлением на УСН до 31 декабря.

Отдельно — про медицинскую лицензию. Освобождение от НДС по пп. 2 п. 2 ст. 149 НК распространяется на медицинские услуги, которые оказывают лицензированные организации и ИП, и включает косметологические услуги, если услуга относится к медицинским по номенклатуре и ее выполняет аккредитованный специалист. Поэтому при лицензии с работами по косметологии от НДС освобождаются прием врача-косметолога, ботулинотерапия, контурная пластика, мезотерапия, биоревитализация, срединные и глубокие пилинги, аппаратные методики, медицинский массаж и сестринское дело в косметологии.

Облагаются НДС бытовые услуги без медицинского назначения (стрижки, маникюр, педикюр, уходовые процедуры), продажа косметики и аренда мест.

1. Посчитать доход за 2025 год по правилам ст. 346.15 НК — с учетом совмещения режимов и агентского вознаграждения.

2. Спрогнозировать доход 2026–2027 годов по месяцам и предположить, в каком месяце доход может превысить 20 млн руб.

3. Если превышение вероятно — выбрать ставку НДС до первого облагаемого квартала и просчитать суммы налога по ставке 5% и 22% на своих цифрах.

4. Пересмотреть прайс и договоры — установить цены для физлиц «включая НДС», изменить условие о цене для корпоративных клиентов и абонементов.

5. Обновить ПО касс, проверить реквизит ставки НДС в чеке и наладить учет авансов (депозиты, абонементы, сертификаты, возвраты).

6. Проверить договоры с мастерами и модель расчетов — от этого зависит, чья выручка попадает в пороговые 20 млн рублей.

7. Подключить ЭДО (декларация принимается только электронно).

8. ИП решить вопрос с патентом на 2027 год до 16 декабря 2026 года.

Главный риск для салона — потеря контроля над тем, что считается его доходом. Если все деньги клиента проходят через кассу и счет салона, в порог попадает весь оборот вместе с долей мастеров — и салон платит НДС с выручки принадлежащей мастеру.

BEAUTY SPLIT работает по модели «два исполнителя — один платеж». Клиент одним платежом (карта, QR, СБП) оплачивает две самостоятельные услуги: услугу мастера и сервисное обеспечение салона (рабочее место, администрирование, запись и клиентский сервис). Агентом в расчетах выступает сервис, а не салон: он принимает платеж, распределяет его по заданным правилам и перечисляет каждому участнику его часть на собственные реквизиты. В доходах салона оказывается только его выручка за сервисное обеспечение, доля мастера транзитом через счет салона не проходит, поэтому порог 20 млн рублей расходуется медленнее.

На практике это:

• Один кассовый чек по 54-ФЗ на полную сумму платежа. Его формирует сервис как агент на своей ККТ. В чеке две позиции, у каждой свой поставщик с наименованием и ИНН. Для таких расчетов собственная касса салону не нужна.

• Реестры платежей и возвратов, отчет агента, выгрузки и интеграция с 1С — первичка для КУДиР, деклараций по УСН и НДС и сводного документа для книги продаж по выручке салона.

• Контроль порога в реальном времени: в личном кабинете виден отдельно доход салона и отдельно оборот по оказанным услугам с учетом дохода мастеров, по каждой точке и юридическому лицу.

• Выплаты мастерам идут на их реквизиты через транзитный счет банка, минуя расчетный счет салона. Транзитного движения денежных средств на счета мастеров через расчетный счет салон, которое банки отслеживают в рамках 115-ФЗ, не возникает, а реестры и отчет агента закрывают запрос банка, даже если он придет.

Что остается на стороне салона:

• Собственная ККТ для наличных расчетов и продажи товаров. Прием оплаты за отдельную продажу косметики, оборудования и расходных материалов через сервис не допускается, поэтому кассу все равно нужно обновить под ставку 22% и требования ФФД.

• Чек НПД у самозанятого мастера: сервис формирует клиенту кассовый чек, но доход в «Мой налог» и чек мастер отражает и формирует сам.

• Ставка НДС в позиции «сервисное обеспечение»: если салон стал плательщиком НДС, проверьте, какая ставка — 5%, 7% или 22% — проставляется в чеке сервиса по его позиции.

• Реальность услуги: сервисное обеспечение должно быть фактически оказанной самостоятельной услугой, а его цена — соответствовать прайсу.

Стоимость сервиса — 4–5% от полной суммы платежа клиента в зависимости от месячного оборота, для сетей и франшиз возможен индивидуальный тариф до 3%. Комиссию платит салон из своей выручки: удерживать ее из доли мастера договор запрещает, база НПД мастера не уменьшается.

Оговорка: модель работает, только если она реальна и подтверждена документами — соглашением салона и мастера об организации оказания клиентам самостоятельных услуг, агентскими договорами каждого из них с сервисом, чеком, реестрами и банковскими документами о выплатах.

Получить бесплатный расчет для своего салона

Порог освобождения от НДС 20 млн рублей заморожен, и это главная хорошая новость 2026-го для бьюти-сферы. Салону почти всегда выгоднее ставка 5% без вычетов: «входного» НДС в бьюти-расходах слишком мало. Депозиты, абонементы и сертификаты облагаются НДС в день получения денег. Решающий фактор — модель расчетов с мастерами. От нее зависит, чья выручка попадает в расчет порога. Налаженный учет и корректные документы дешевле любых доначислений.

Читайте также:

• Патент для ИП салона красоты 2026-2027: изменения, стоимость, лимиты и правила.

• Топ-8 ошибок владельцев салонов красоты, которые ежемесячно сжигают бюджет.

• Блокировка по 115-ФЗ в салоне красоты: причины и как снизить риски.

Реклама: ООО «ДРАЙВ ИНВЕСТ», ИНН 7708439084, erid: 2W5zFGqCjv2