Признаки незаконных требований ФНС и как на них отвечать

Обычно налоговикам нужны документы и (или) пояснения, если происходит:

• выездная проверка юридического лица или ИП (ст. 93 НК);

• камеральная проверка (ст. 88 НК);

• выездная или камеральная проверка контрагентов компании (п. 1 ст. 93.1 НК);

• вне проверок, когда ФНС нужны сведения по какой-либо сделке (п. 2 ст. 93.1 НК).

При запросе данных от налогоплательщика инспекторы должны строго придерживаться правил из вышеуказанных статей. Но в реальности это бывает не всегда.

Когда налоговики требуют документы у компании, они обязаны соблюдать не только нормы ст. 93 и 93.1 НК, но и ориентироваться на общие принципы по истребованию информации из письма ФНС от 26.06.2023 № СД-4-2/8096:

• законности;

• определенности;

• однократности;

• риск-ориентированного подхода;

• приоритета получения данных из государственных ресурсов;

• цифровой среды;

• срочности.

Важно! Требование документов от инспекторов, даже если оно незаконно, игнорировать нельзя. Иначе на компанию наложат штрафные санкции.

Несообщение сведений в первый раз обойдется налогоплательщику в 5 тыс. руб., совершенное повторно в течение года — в 20 тыс. руб. (п. 1 и 2 ст. 129.1 НК). Кроме того, за каждый непредоставленный документ ФНС наложит штраф в 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).

Штраф по незаконному запросу инспекции можно оспорить в суде. Но лучше до этого не доводить. Как может поступить налогоплательщик:

• Предоставить документы налоговой службе, особенно если запрашиваемый объем небольшой. При большом количестве данных компания вправе просить ФНС о продлении срока (п. 3 ст. 93 НК). Плюсы — не нужно идти на конфликт с инспектором, минусы — незаконные запросы могут повторяться.

• Отправить ИФНС пояснение, обосновав незаконность их требования.

• Обжаловать запрос налоговой в вышестоящей ФНС, а при отказе — в судебной инстанции.

Скачайте готовые чек-листы и методички в нашем Telegram, чтобы исключить налоговые риски в своей работе

Скачать

Нарушения могут быть разного характера. Далее расскажем о наиболее «популярных» вариантах незаконных запросов и дадим советы, как на них отвечать.

Требовать документы от налогоплательщика вправе только то отделение ФНС, в котором он зарегистрирован. Если данные о компании нужны инспекторам из другого района, они направляют запрос в отделение по месту учета юрлица или ИП (письмо ФНС от 03.08.2022 № СД-4-22/10067).

При отсутствии в запросе других нарушений допускается отправить документы «чужой» инспекции напрямую. Но если налогоплательщик хочет строго придерживаться буквы закона, ответить на требование ФНС можно так:

Истребовать необходимые документы в рамках налоговых проверок можно только в период их проведения:

• При выездной проверке — в течение двух месяцев с момента постановления руководителя ИФНС о начале. В некоторых случаях срок увеличивают до четырех месяцев, в исключительных — до полугода (п. 6 ст. 89 НК). Исключение — время приостановления проверки. Поэтому нужно ответить на требование ИФНС, даже если оно получено в заключительный день проверки. При этом не имеет значения, что фактически инспекция получит ваше письмо уже после завершения проверки.

• При камеральной проверке — по общему правилу в течение трех месяцев с момента предоставления декларации, а в отношении отчетности по НДС — в течение двух. Если в процессе проверки декларации по НДС налоговики выявят нарушения, руководитель ИФНС вправе продлить срок проведения мероприятия до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК).

При получении от налоговиков требования за пределами законного периода проверки вместо документов или пояснений можно отправить им письмо следующего характера:

В общем случае ИФНС не может истребовать у юрлиц и ИП сведения или документы, полученные ранее. Но есть исключения (п. 5 ст. 93 НК):

• инспекторы уже получали подлинники указанных бумаг и затем отдали их обратно;

• сотрудники ИФНС утратили присланные документы при чрезвычайных обстоятельствах.

В ответе налоговой службе укажите названия, номера и даты документов, информация по которым передавалась ей ранее.

При проведении камеральной проверки инспекторы могут запросить у юрлиц и ИП в общем случае только пояснение к заполнению деклараций. Истребовать подтверждающие бумаги, например первичные документы или регистры учета, разрешается лишь в особых случаях, предусмотренных НК (п. 7 ст. 88 НК).

Ответ компании на запрос ИФНС, в котором присутствуют «лишние» документы, может быть таким:

Согласно п. 2 ст. 93.1 НК, нельзя истребовать от компании, например, всю документацию за период. Сведения и документы должны касаться только конкретной сделки.

Требования инспекторов игнорировать не нужно, лучше ответить им в установленный срок, который зависит от вида проверки и некоторых других факторов.

Решение продлить срок или отказать ФНС принимает в течение двух рабочих дней с момента получения вашего письма. Отказ налоговая служба аргументировать или объяснять не обязана. 

Если срок не продлили, а документы не предоставлены вовремя, ФНС вправе наложить на компанию штраф.

Получите Кладезь профессионала 2024 из 18 методичек и чек-листов с 99,9% скидкой для повышения экспертности в налогах, учете и рисках всего за 18 рублей

Получить

Читайте также:

• Премирование работников: новые правила с 1 сентября 2025 года.

• Как платить страховые взносы за работников-иностранцев в 2025 году.

• Как вернуть излишне удержанный НДФЛ сотруднику в 2025 году: инструкция для бухгалтера.

Реклама: ООО «БЛТ Партнерс», ИНН 9710092683, erid: 2W5zFJRUWxY