Налоговики усилят контроль за компаниями и ИП на УСН, чьи доходы превысят 20 млн ₽

Им придется рассчитывать и платить налог, а налоговые инспекторы будут осуществлять контроль за ними в своей информационной системе АСК НДС-2, в которой есть множество данных о самих организациях и ИП, их контрагентах, а также сделках и расчетах. Что именно заинтересует налоговиков — в статье. 

Инспекторы контролируют правильность расчета налога и обоснованность НДС-вычетов с помощью своей программы СУР АСК НДС-2. Программа налоговиков автоматом сверяет данные из деклараций компаний и ИП со сведениями, которые указали их контрагенты в своих декларациях по НДС — сопоставляет данные счетов-фактур, книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур посредников (постановление Тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 29.07.2025 по делу № А56-116449/2024). 

Более того, программа налоговиков позволяет выстраивать «Дерево связей» и цепочки контрагентов, в которых видно все: 

• кто у кого купил/заказал;

• кто, кому и сколько заплатил;

• кто сдал декларацию/не сдал; 

• кто заплатил НДС в бюджет/кто не заплатил;

• у кого какое есть имущество, персонал, иные материально-технические ресурсы; 

• кто и где руководитель, учредитель и многое другое.

Все это позволяет налоговым инспекторам оперативно вычислять налоговые разрывы и схемы, которые используют организации и ИП для минимизации налоговой нагрузки — фиктивные сделки, покупку «бумажного» НДС, дробление бизнеса и многие другие. С 2026 года в программе АСК НДС-2 будут проверяться и сделки упрощенцев, чьи доходы превысят 20 млн ₽.

Экспертная помощь в подготовке ответов на требования ФНС и возражений на акты проверок

Оперативно разработаем грамотную позицию и защитим ваш бизнес от претензий налоговых органов в рамках налоговых споров с ФНС

Консультация

Налоговый разрыв — это расхождение между данными компании и ИП со сведениями из деклараций по НДС, которые представили их контрагенты. Такое происходит, если кто-то из контрагентов не сдал декларацию по НДС, не отразил в ней налог, отразил НДС, но не в той сумме или не перечислили НДС в бюджет. 

Налоговые разрывы бывают простыми и сложными. Простыми считаются расхождения и нестыковки с прямыми контрагентами, то есть на первом звене цепочки сделки, а сложными — на последующих звеньях. То есть, если компания или ИП на УСН заявили НДС-вычет, а их контрагент не отразил начисление НДС по сделке — это прямой налоговый разрыв. 

Если программа инспекторов выявила налоговый разрыв, компании и ИП на УСН получат требование представить пояснения и документы, в которых надо пояснить нестыковку. Например, счета-фактуры, договоры и акты по сделкам с определенными контрагентами. На ответ у компаний и ИП есть 5 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК).

Если проигнорируете требование или ответите недостаточно полно, есть риск, что инспекторы начнут углубленную проверку в отношении вашей организации или ИП. Более того, такой бизнес рискует попасть на выездную налоговую проверку (ВНП). Учтите, что «средний чек» ВНП по РФ ежегодно растет и по итогам первого полугодия 2025 года уже достиг 79 млн ₽. Поэтому безопаснее пояснить инспекторам, с чем связано такое расхождение или, при необходимости, подать уточненную декларацию. 

Учтите, что налоговый разрыв может стать поводом для подозрений в получении необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК). Какие доначисления в таком случае грозят — далее. 

Компании и ИП на УСН рискуют попасть на многомиллионные доначисления НДС, если налоговые инспекторы докажут, что бизнес получил необоснованную налоговую выгоду. Как правило, у инспекторов есть три главных аргумента, на которых строится их доказательная база: сделка нереальна, ее исполнил другой контрагент и у сделки нет экономического смысла или деловой цели. Это подтверждает и судебная практика.

По итогам выездной налоговой проверки инспекторы доначислили компании НДС — более 26 млн ₽, пени и штраф. Причина — фиктивные сделки с контрагентами для получения НДС-вычетов. 

Фактически товары закупались у подконтрольной организации и ИП на УСН, которые не являлись плательщиками НДС. При этом у фиктивных контрагентов:

• не было трудовых и материально-технических ресурсов для ведения деятельности

• движение денежных средств по их расчетным счетам носило транзитный характер

• отсутствовали расходы на товары, которые в последующем продавали компании

• выявлены налоговые разрывы.

Налоговые инспекторы доказали, что компания получила необоснованную налоговую выгоду и судьи их поддержали (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.01.2025 по делу № А65-3166/2024). 

На выездной проверке налоговые инспекторы доначислили компании НДС — более 8 млн ₽, пени и штраф. На это у проверяющих было две причины.

Первая — компания специально раздробила бизнес, чтобы перенести часть доходов на подконтрольного ИП на УСН. Наличие схемы дробления удалось доказать с помощью совокупности различных факторов, в том числе наличием общих поставщиков. При этом, когда налоговики начали анализировать этих поставщиков, то обнаружили, что в последующих звеньях цепочки сделок происходит налоговый «разрыв». Причем поставщики последнего звена цепочки, заявленные в книгах покупок, не подтвердили взаимоотношения с предыдущими. То есть фактически, компания получала налоговую выгоду за счет НДС-вычетов с этими поставщиками. Это и явилось второй причиной доначисления НДС. Судьи в этом споре поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 09.09.2025 по делу № А15-6815/2023). 

Но у компаний и ИП есть возможность заранее обезопасить себя от налоговых доначислений. Об этом — далее. 

Экспертная помощь в подготовке ответов на требования ФНС и возражений на акты проверок

Оперативно разработаем грамотную позицию и защитим ваш бизнес от претензий налоговых органов в рамках налоговых споров с ФНС

Консультация

Мы рекомендуем заранее подготовиться компаниям и ИП на УСН к усиленному контролю за их сделками в 2026 году. Для этого необходимо уже сейчас предпринять ряд мер, которые помогут обезопасить бизнес от налоговых доначислений.

1. Скорректируйте действующие договоры с контрагентами. Определитесь, будет ли НДС включен в оговоренную цену или начисляться сверху. Это поможет вам исключить споры с контрагентами, налоговые разрывы и избежать излишнего внимания налоговых инспекторов. 

2. Разработайте и внедрите регламент проверки контрагентов. Он послужит дополнительным доказательством проявления должной осмотрительности компании/ИП (решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 31.08.2023 по делу № А56-25186/2023). В нем укажите цель создания регламента. Как пример — снижение коммерческих и налоговых рисков. Отразите, что проверяете контрагентов с целью не допустить заключение договоров с сомнительными контрагентами. 

3. Собирайте и храните досье на контрагентов. Так вы подтвердите, что на момент заключения договора и проведения сделки у контрагента были необходимые ресурсы, отсутствовали метки о недостоверности сведений в выписке, он был платежеспособен, финансово устойчив и т. д. Такое досье может стать одним из победных аргументов в пользу бизнеса (постановление Одиннадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.03.2024 по делу № А55-13565/2023).

4. Внесите налоговую оговорку в договоры с контрагентами. Обязательно пропишите необходимость выставления счетов-фактур и указания применяемых налоговых ставок. За несоблюдение этих условий и причинение финансовых потерь в договоре можно предусмотреть санкции. 

Мы рекомендуем не пренебрегать данными мерами безопасности. А качественно реализовать их вам помогут налоговые консультанты ЦФУ в рамках услуги Налоговое планирование. 

Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: 2W5zFHhajsW