Уклонение от уплаты налогов: виды нарушений и ответственность 

Речь не о том, что теперь можно безнаказанно игнорировать фискальные обязательства. Скорее, законодатель дал четкий и более гуманный путь к исправлению ошибок. Суть изменений — в пересмотре подходов к наказанию и в создании реального стимула заплатить долги. Но сама обязанность платить налоги вовремя и в полном объеме никуда не делась.

Все началось с двух законов «О внесении изменений в УК РФ» — от 06.04.2024 и от 18.03.2023. Их можно смело назвать революционными, потому что они в корне изменили подход к самым серьезным налоговым нарушениям. Главное техническое изменение: максимальный срок, который теперь могут дать по ряду опасных статей, снизился с шести до пяти лет. Это коснулось трех пунктов Уголовного кодекса:

• часть 2 статьи 199 — когда компания уклоняется от налогов в особо крупной сумме или это делает группа лиц по сговору (например, директор и бухгалтер).

• часть 2 статьи 199.1 — когда налоговый агент (тот, кто должен удержать налог с другого и перевести государству) не делает этого в особо крупном размере.

• часть 2 статьи 199.2 — когда организация или ИП прячут деньги или имущество, которые по закону можно было бы забрать за долги по налогам, и сумма опять же особо крупная.

Но и это еще не все. Уголовное дело по этим статьям теперь должно быть прекращено, если человек или компания полностью рассчитаются с государством. И речь не только о самой недоимке (долге), а о полной сумме: нужно погасить основной долг, все набежавшие пени и все штрафы. После этого предприниматель становится чист перед уголовным законом.

Пример: собственник компании «Профит» и его финансовый директор годами «рисовали» в декларациях по налогу на прибыль, чтобы платить меньше. В итоге ФНС насчитала им долг в 80 миллионов рублей. Раньше это почти гарантированно грозило реальным сроком по «тяжкой» статье. Теперь их действия — преступление средней тяжести. Если финдир собственник смогут найти деньги, продать активы и полностью закрыть всю сумму (долг+пени+штрафы), уголовное дело по уклонению от уплаты налогов против них обязаны прекратить. Угроза тюрьмы исчезнет.

Итог этого раздела можно уместить в одну простую фразу, которую стоит выучить как мантру: самый верный и надежный способ избежать уголовного дела за налоговые грехи в 2025 году — полностью, до копейки, расплатиться с бюджетом.

Некоторые предприниматели и руководители живут с мыслью: «Налоговая может оштрафовать, начислить пени, но до уголовного дела вряд ли дойдет». Но это опасное заблуждение. У правоохранительных органов есть числовые ориентиры, которые включают «красную лампочку». Превысил определенную сумму — и дело из налоговой инспекции уже едет прямиком в Следственный комитет. Давайте разбираться, где теперь проходит эта опасная черта.

Весь неуплаченный налог считается не за один плохой год, а за три финансовых года подряд. Точками невозврата являются:

Для юридических лиц (ООО, АО и т.д.):

• «Крупный размер» — когда общая сумма долга за три года перешагнула за 18 750 000 рублей. Как только долг превысил эту отметку, действия могут квалифицироваться, например, по части 1 статьи 199 УК.

• «Особо крупный размер» — это уже серьезнее. Здесь планка выше 56 250 000 рублей за тот же трехлетний период. Такой долг тянет уже на вторую часть той же статьи со всеми вытекающими последствиями.

Пример. Руководитель строительной компании «Фундамент» с 2022 по 2024 год искусственно завышал расходы в учете, чтобы снизить налогооблагаемую прибыль. После выездной проверки инспекция доначислила компании налоги, и общая сумма недоимки составила ровно 60 миллионов рублей. Это уже особо крупный размер ущерба. А значит, в действиях директора сразу видят состав преступления по второй части статьи 199. Не административку, а именно уголовную статью.

Для индивидуальных предпринимателей требования другие, суммы ниже. Государство учитывает, что бизнес ИП, как правило, меньше:

• Чтобы долг ИП считался крупным, нужно накопить больше 2 700 000 рублей за три года.

• А статус особо крупного ущерба для предпринимателя наступает при сумме свыше 13 500 000 рублей.

В эту роковую сумму складывается все, что предприниматель должен ФНС. Это не только налог на прибыль или НДФЛ. Сюда плюсуются все неуплаченные налоги, сборы и страховые взносы, которые администрирует ФНС. Предприниматель не заплатил вовремя страховые взносы за сотрудников? Эта сумма добавится к недоимке по налогам и может всей массой «додавить» до уголовного порога. Именно такую позицию обозначил Верховный Суд.

Пример. Предприниматель Сергей считает, что если у его компании долг по налогам 10 миллионов, а по взносам еще 5, то он «не дотянул» до крупного размера. Нет. Следователь увидит общую сумму в 15 миллионов, а это уже повод для более серьезного разговора.

В 2025 году в этом вопросе никаких сюрпризов нет — круг потенциальных фигурантов остался прежним. Но понимать его границы критически важно. Прежде всего, нужно запомнить главный принцип: к уголовной ответственности можно привлечь только конкретное физлицо. Не абстрактную фирму, а живого человека, который, во-первых, является вменяемым, а во-вторых, достиг возраста шестнадцати лет (это следует из ст. 20 УК). Это не административка на организацию, а личная уголовная статья.

Круг довольно широк, и он включает в себя всех, кто мог принять ключевое решение или совершить действие, приведшее к неуплате.

Топ-менеджмент и ответственные лица:

• Руководители организаций-нарушителей. Генеральный директор или президент компании — первый кандидат. Именно на нем лежит конечная ответственность.

• Бухгалтеры и главбухи. Те люди, которые непосредственно формировали и подавали отчетность, проводили платежи. Без их действий или бездействия незаконное уклонение от уплаты налогов часто невозможно.

• Иные сотрудники. Сюда могут отнести финансового директора, начальника отдела продаж, который подавал «левую» документацию, или любого другого сотрудника, умышленные действия которого стали частью схемы уклонения от уплаты налогов и сборов.

Предприниматели и специфические категории:

• Индивидуальные предприниматели. Здесь все просто: ИП — это и есть физическое лицо, которое ведет бизнес и несет за него полную ответственность.

• Нотариусы, адвокаты. Если они, действуя как налоговые агенты (например, удерживая налог с выплат своим сотрудникам), умышленно не перечислили деньги в бюджет.

• Налоговые агенты. Любое лицо, на которое законом возложена обязанность удержать налог у другого и уплатить его государству.

Если в компании банально не хватило денег на счету, кассир ошибся в реквизитах или из-за технического сбоя платеж не прошел — это, как правило, не уголовное дело. Это вопрос административной или налоговой ответственности: пени, штрафы, блокировка счета. Статьи УК за уклонение от уплаты налогов вступают в игру только тогда, когда есть доказательства целенаправленного умысла. Это сокрытие доходов, введение в заблуждение инспекции с помощью фиктивных документов или намеренный вывод активов.

Юридическая компания «Кочеулов & партнеры» — экспертное решение правовых вопросов

Консультация

Ситуации бывают разные, и закон это учитывает. Можно просто ошибиться, а можно годами выстраивать «хитрую» схему. Уголовный кодекс на этот случай держит наготове целый набор статей. И от того, какая именно статья всплывет в деле, зависит судьба человека: обойдется ли все штрафом или придется рассчитывать на срок. Давайте разбираться, за что какая статья отвечает и чем грозит.

Человек продал квартиру в центре за несколько миллионов или получил солидное наследство, а в декларации об этом скромно умолчал. Если недоимка получилась приличная, но не запредельная, его, скорее всего, оштрафуют на 100–300 тысяч. Хотя в теории могут и посадить, но не больше чем на год. А вот если он спрятал от государства действительно огромные деньги, то и штраф будет солиднее — от 200 до 500 тысяч, и срок уже может дотянуть до трех лет.

Классика жанра: фирма годами занижала доходы в декларациях, чтобы платить меньше налогов. Если ущерб казне нанесли существенный, но не максимальный, то виновному грозит либо штраф — те же 100–300 тысяч, либо реальный срок до двух лет. И почти наверняка суд запретит ему несколько лет быть руководителем или работать с финансами. Если же бюджет недополучил очень крупную сумму, или если в деле засветились несколько человек (директор с бухгалтером, например), то последствия серьезнее. Штрафы уже от 200 до 500 тысяч, а тюремный срок может достичь пяти лет. С запретом на профессию, конечно.

Закон обязывает компании удерживать НДФЛ с зарплаты и отправлять его в бюджет. Но бывает и так, деньги удержали, а в казну так и не пошли — остались в обороте. Если «забытая» сумма солидная, ответственного могут оштрафовать на 100–300 тысяч или дать до двух лет. Плюс вероятен запрет занимать должности. А если не была перечислена совсем уж крупная сумма, то штраф вырастает до 200–500 тысяч, а срок — до пяти лет.

К сожалению, это тоже нередкая ситуация. Инспекция насчитала долг, а предприниматель начинает в авральном режиме переписывать активы на родственников или продавать их за бесценок. За такие маневры с имуществом на большую сумму могут оштрафовать на 200–500 тысяч или дать до трех лет тюрьмы. Если же были выведены активы на совсем уж серьезные деньги, штраф становится более весомым — от полумиллиона до двух миллионов, а срок может составить и пять лет.

Здесь речь идет о тех, кто обязан как страхователь отчислять взносы в ПФР и ФСС, но годами этого не делает. Если был накоплен приличный долг, могут либо оштрафовать минимум на 200 тысяч, либо назначить обязательные работы. А если предприниматель задолжал совсем уж много, то штраф начинается от 300 тысяч, а в худшем случае грозит до года лишения свободы.

Напоминаем: во всех случаях речь идет об умышленных действиях. Если платить было нечем из-за кризиса или произошла техническая ошибка, этоуже другая история.

В мире уголовного права время — не просто деньги, оно может означать и свободу. И один из самых важных союзников предпринимателей в споре с государством — срок давности. Если он истек, а бизнесмена так и не привлекли, угроза судимости в большинстве случаев растворяется в воздухе. В 2025 году для налоговых преступлений таких таймеров два.

Два года — короткий срок давности. Он действует для нарушений, которые закон считает небольшой тяжестью. Сюда попадают, например:

• Уклонение организации от налогов в крупном размере, но если это сделано в одиночку, без сговора.

• Любое уклонение от налогов индивидуальным предпринимателем (ИП), независимо от суммы.

• Неисполнение обязанностей налоговым агентом в крупном размере.

Шесть лет — это уже длинный срок. Он предназначен для более серьезных проступков — преступлений средней тяжести. Например:

• Уклонение организации от налогов в особо крупном размере.

• Уклонение, совершенное группой лиц по сговору (директор и бухгалтер), даже если сумма просто крупная.

• Неисполнение обязанностей налоговым агентом в особо крупном размере.

Если срок давности истек, предпринимателя обязаны оставить в покое по закону (ст. 78 УК). Даже если дело уже возбудили, даже если идет следствие, а в исключительных случаях — даже если приговор уже вынесен (но не вступил в законную силу). Дело должны прекратить, а бизнесмена — освободить от ответственности. Но есть одно критически важное «но»: это правило работает, только если предприниматель не скрывался от следствия и суда. 

Пример. Компания «СтройЛогист» в 2024 году существенно занизила доходы в декларации по УСН. Налоговая насчитала недоимку в 22 миллиона рублей (это крупный размер). Уплатить налог по УСН за 2024 год нужно было до 31 марта 2025 года. Срок давности (два года) начал течь 1 апреля 2025 года. Последний день, когда следователь может возбудить уголовное дело по первой части статьи 199 УК, — 31 марта 2027 года.

Момент истины: как только на календаре и на часах наступает 00:00 1 апреля 2027 года, угроза уголовного преследования за этот конкретный эпизод для директора, который не скрывался, исчезает. Возбудить новое дело будет уже нельзя.

Но есть путь быстрее и надежнее, чем ждать этих двух или шести лет. Если компания «СтройЛогист» уже в 2026 году полностью погасит весь долг, включая пени и штрафы, то уголовное дело, даже если оно уже возбуждено, с большой вероятностью будет прекращено досрочно. 

Государство дало бизнесу шанс. Оно пересмотрело свое отношение, сместив акцент с одних лишь суровых наказаний на создание понятного стимула — «заплати, и дело может быть закрыто». Ценность добровольного и полного погашения долга перед бюджетом сейчас как никогда высока. Это самый действенный инструмент защиты, который появился в новой реальности. Однако это не индульгенция. Это именно что новый, более четкий регламент, но игра по-прежнему ведется на очень серьезном поле. 

Появилось больше возможностей для грамотной защиты, но цена ошибки или бездействия по-прежнему катастрофически велика. И здесь рождается главная и единственно верная рекомендация…Если вы видите на горизонте угрозу налоговой проверки с негативным исходом, если вам уже звонят из следственных органов или пришли материалы из инспекции с признаками состава преступления — ваше первое и немедленное действие должно быть одним.

Не стоит ждать, что проблема рассосется сама, уж тем более не рекомендуется придумывать непонятные схемы. Лучше немедленно обратиться за помощью к опытному адвокату, который специализируется именно на налоговых преступлениях и уголовном праве. Только специалист сможет:

• Объективно оценить, можно ли углядеть в действиях предпринимателя самый умысел, или речь об ошибке.

• Грамотно выстроить стратегию — от переговоров с ФНС до защиты в суде.

• Помочь правильно оформить полное погашение долга, чтобы оно привело к прекращению уголовного дела.

• Проследить за соблюдением сроков давности и процедурных норм.

Промедление, паника или попытка разобраться самостоятельно в этой сложной сфере могут привести к огромным финансовым потерям, потере репутации, а в худшем случае — к лишению свободы. Новые правовые реалии дали бизнесу инструменты, но эффективно ими воспользоваться можно только с помощью опытного консультанта.

Юридическая компания «Кочеулов & партнеры» — экспертное решение правовых вопросов

Консультация

Реклама: ИП Кочеулов Юрий Юрьевич, ИНН 771597251746, erid: 2W5zFHhgUMN