Структура отчета – это уже детальный анализ формирования каждого промежуточного показателя от валового дохода при реализации до чистой прибыли после расчета с бюджетом.
Прибыльность или убыточность – веское основание для выводов собственников о целесообразности деятельности, вложений инвесторов на развитие и заинтересованности контролирующих структур.
Форма отчета о финансовых результатах за 2022 год
Бухгалтерская отчетность представляется хозяйствующими субъектами по четко обозначенному формату и способу подачи. Унифицированная форма отчета о финансовых результатах за 2022 год, обязательная для сдачи, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 года № 66н.
Предприятиям делегированы полномочия относительно:
степени детализации показателей, сопровождаемых введениями дополнительных строк и пояснениями произвольного формата;
выбора полного или сокращенного варианта субъектам малого бизнеса, закрепляемого в учетной политике.
В программе «1С:Бухгалтерия» по кнопке «Создать» регламентированный отчет о финансовых результатах формируется автоматически, при этом содержимое можно частично изменять в ручном режиме, в частности, детализировать интересующие показатели.
Отчетность составляется только в тысячах рублях с отменой ранее существовавшей единицы измерения в миллионах (приказ Минфина от 19.04.2019 года № 61н) и считается составленной после скрепления подписью руководителя предприятия как в электронном виде, так и на бумажном носителе (п. 8 ст. 13 закона о бухучете от 06.12.2011 года № 402-ФЗ).
Если ведение бухгалтерии передано аутсорсинговой компании, то отчет должны подписать руководители обеих организаций.
Сроки и способы представления финансовой отчетности
Сроки сдачи годовой бухотчетности в 2023 году не изменены и составляют три месяца после завершения отчетного периода (п. 5 ст. 18 закона № 402-ФЗ). Последний день подачи комплекта, включающего отчет о финансовых результатах, подаваемый в налоговую инспекцию – 31 марта без переноса. Для представления предусмотрен электронный формат через:
официальный сайт ФНС посредством настройки программного обеспечения;
оператора электронного документооборота по защищенным каналам связи.
Сервис «1С-отчетность» обеспечивает интеграцию как с платформами внешних сертифицированных операторов, так и с программными продуктами налоговых органов. Сервис осуществляет автоматическую генерацию отчетности в форматы, периодически обновляемые налоговой службой.
Поскольку электронная отчетность формирует единый федеральный ресурс, то отменена подача в другие государственные структуры, включая Росстат. Бумажный носитель разрешен только для заключительной бухотчетности ликвидированных и реорганизованных компаний.
Строки отчета о финансовых результатах: показатели и расшифровка
Если при заполнении баланса учитываются значения сальдо на синтетических счетах, то строки отчета о финансовых показателях содержат информацию об оборотах за отчетный период. Детальная расшифровка каждого показателя построчно представлена в таблице:
Код строки | Наименование и расшифровка показателя | Фигурирующие в формировании данных синтетические счета и алгоритм расчета для отражения в отчете | |
2110 | Выручка – доходы от обычной предпринимательской деятельности | Кредитовый оборот субсчета 90, предусмотренный для отражения дохода от реализации приобретенных товаров, выполненных работ и оказанных услуг без косвенных налогов (НДС и акцизов) | |
2120 | Себестоимость продаж – производственные затраты без учета сопутствующих расходов или цена покупных товаров без НДС, уплаченная поставщикам | Основание для включения в расчет – сумма операций, отраженных проводками: | |
Дт 90 | Кт 20,40,43 – для производства и услуг | ||
Кт 41,45 – для торговли | |||
2100 | Валовая прибыль – финансовый результат между выручкой и затратами на производство или покупку товаров | Арифметическая разница показателей доходов от реализации, документально подтвержденных подписанными двусторонними актами либо отметками в получении товаров по накладной, и себестоимости продаж | |
2210 | Коммерческие расходы – затраты на сбыт, включая упаковку, перевозку и доставку, аренду складских помещений | Сбытовая составляющая, отраженная бухгалтерской проводкой: | |
Дт 90 | Кт 44 | ||
2220 | Управленческие расходы – затраты на содержание аппарата управления | Дебетовый оборот, включающий услуги по содержанию помещений общехозяйственного назначения и платежи в бюджет по операциям, отраженным проводкой: | |
Дт 90 | Кт 26 | ||
2200 | Прибыль (убыток) от продаж – финансовый результат от реализации | Валовая прибыль за минусом коммерческих и управленческих расходов, фигурирующих в составе косвенных затрат, снижающих рентабельность | |
2310 2320 | Доходы от участия в совместной деятельности, включая дивиденды по акциям, проценты по вкладам и депозитам, государственным ценным бумагам, выданным займам и кредитам | Прочие неосновные доходы от участия в уставном капитале других субъектов хозяйствования, отраженные в учете проводками: | |
Дт 73 – по доходам от предоставленных займов | Кт 91 (субсчета по прочим доходам) | ||
Дт 76 – по прочим доходам от совместной деятельности | |||
2330 | Расходы от совместного участия – проценты, начисленные к уплате | Фигурирующие в составе расходов проценты указываются в скобках, означающих в отчете показатель со знаком минус, отраженные в бухучете проводками: | |
Дт 91 | Кт 66,67 | ||
2340 | Прочие внереализационные доходы | Внереализационные поступления, числящиеся по кредитовому обороту счета 91, не нашедшие отражения в составе доходов | |
2350 | Прочие внереализационные расходы | Прочие затраты, не вошедшие в показатели предыдущих строк отчета | |
2300 | Прибыль (убыток) до налогообложения | Итог арифметического прибавления к финансовому результату, полученному от реализации, внереализационных доходов и вычитания расходов | |
2410 | Налог на прибыль – показатель, отражаемый компаниями, применяющими общую систему налогообложения | Математическая сумма налога на прибыль, полученного в налоговом учете и отсроченного налогового актива или обязательства по данным бухгалтерского учета | |
2411 | Текущий налог на прибыль | Налог, подлежащий уплате в бюджет за текущий период по сведениям, отраженным в налоговой декларации | |
2412 | Отложенный налог на прибыль (СМП могут проигнорировать показатель) | Сумма «опережения» или «отставания» начисленного платежа в бюджет по данным бухгалтерского и налогового учета, фигурирующая в составе отложенного налогового актива или обязательства | |
2460 | Единый налог, уплачиваемый лицами, избравшими УСН | Отражаемая упрощенцами сумма единого налога с начисленными финансовыми санкциями за несвоевременную уплату | |
2400 | Чистая прибыль (убыток) по результатам отчетного периода | Расчетная величина, определяемая путем арифметического уменьшения прибыли до налогообложения на величину единого налога для УСН или налога на прибыль для ОСНО | |
В бланке отчета о финансовых результатах специально предусмотрена графа для пояснений, обозначаемая построчно цифрой, соответствующей детализации показателя в пояснительной записке. Субъекты малого предпринимательства вправе пояснения не представлять, однако это целесообразно сделать при наличии нестандартных операций во избежание возникновения вопросов у проверяющих структур.
Образец заполнения отчета о финансовых результатах
По данным условного числового примера торговым предприятием, отнесенным к субъектам малого предпринимательства и применяющим общую налоговую систему, по результатам деятельности за 2022 год получены следующие показатели:
выручка с учетом НДС – 2,4 млн руб.;
уплаченная поставщикам цена реализованных товаров с НДС – 1,8 млн руб.;
коммерческие расходы – 60 тыс. руб.;
управленческие расходы – 110 тыс. руб.;
проценты, полученные от предоставления возвратной финансовой помощи – 50 тыс. руб.;
доход от списания кредиторской задолженности, оставшейся невостребованной в результате ликвидации контрагента – 200 тыс. руб.;
налог на прибыль по декларации – 150 тыс. руб.
Компания приняла решение об отказе от расчета отсроченных налоговых активов и обязательств, предусмотренных ПБУ 18/02, указав о сделанном выборе в учетной политике.
Заполненный отчет о финансовых результатах компании будет иметь вид (без учета строк с нулевыми показателями и проставленными в бланке прочерками):
Наименование показателя | Числовое значение, (тыс. руб.) | Алгоритм расчета и поиска в оборотах по синтетическим счетам |
Выручка в режиме «нетто» | 2 000 | 2 400/1,2 |
Себестоимость продаж | 1 500 | 1 800/1,2 |
Валовая прибыль | 500 | 2 000 – 1 500 |
Коммерческие расходы | 60 | Оборот по счету 44 |
Управленческие расходы | 110 | Оборот по счету 26 |
Прибыль от продаж | 330 | 500 – (60 + 110) |
Доходы от участия в совместной деятельности | 50 | Доходы от предоставления помощи на платной возвратной основе |
Прочие доходы | 200 | Прибыль от списания непогашенной кредиторской задолженности |
Прибыль до налогообложения | 580 | 330 + (50 + 200) |
Налог на прибыль | 150 | Равенство текущему налогу, поскольку ОНА и ОНО компания не рассчитывает |
Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации | 430 | 580 – 150 |
Между строками бухгалтерского баланса до его реформации и отчета о финансовых результатах предусмотрена увязка. При отсутствии распределения прибыли должно обеспечиваться равенство показателей строк 1370 формы № 1 и 2400 формы № 2.
Перед выгрузкой отчета в электронный формат программа «1С:Бухгалтерия» позволяет произвести проверку на наличие ошибок. При обнаружении неточностей и ошибочных записей программа даст соответствующие комментарии, а навигатор по ошибкам позволит внести исправления.
Операция доступна при выборе функции «Проверить» с последующим переходом к опции «Расшифровать», где по каждой ячейке отчета будут представлены пояснения о выявленных расхождениях и искажениях.
Поскольку налоговики уделяют бухгалтерскому отчету о финансовых результатах более пристальное внимание, чем балансу ввиду отражения значимых показателей, влияющих на платежи в бюджет, при составлении следует исключить любые ошибки или неточности. Во внутренних «скрижалях» ФНС созданы увязки между сведениями, отраженными в налоговой декларации и финансовом отчете.
При «отставании» налога на прибыль по данным налогового учета за счет временных или постоянных разниц (ПБУ 18/02) от аналогичного показателя по бухучету важно подобрать логичное обоснование, исключающее целенаправленное стремление, даже имеющее место в реальности, минимизировать базу для налогообложения.
Смотрите еще по теме:
Бухгалтерская отчетность за 2022 год: требования и порядок представления в ИФНС.
Чек-лист: проверьте эти пункты перед отправкой декларации по НДС – и ее примут.
Электронная отчетность в 2023: кто обязан сдавать отчеты через интернет.
Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: LjN8KPTYn
Комментарии