🧮 Восстановление «входного» НДС на УСН в 2026 году: что важно знать бухгалтеру
Организация или ИП на УСН обязаны восстановить «входной» НДС, который они ранее приняли к вычету, если этот налог был учтен до перехода на упрощенку и приобретенные товары, работы или услуги используются для операций, которые не облагаются НДС или облагаются по пониженным ставкам (5 %/7%).
Восстановление — это фактически уплата ранее принятого к вычету НДС в бюджет, поскольку с приходом УСН условия для вычета по этим операциям перестают соблюдаться.
Когда восстановление НДС обязательно
Согласно методическим рекомендациям ФНС:
1. Переход на УСН с освобождением от НДС
Если организация переходит с ОСНО на УСН и получает освобождение от НДС, восстановление нужно.
2. Переход на УСН с пониженными ставками НДС 5% или 7%
Если после перехода на УСН компания продолжает быть плательщиком НДС, но по льготным ставкам, восстановление тоже обязательно по тем позициям, которые использовались для операций с такими ставками или не облагаемых НДС.
Сроки восстановления:
При переходе на освобождение — последний налоговый период до начала применения освобождения от НДС, обычно IV квартал (ст. 145 НК РФ).
При переходе на ставки 5%/7% — первый период, в котором эти ставки применяются (ст. 170 НК РФ).
Когда восстановление НДС не требуется
Если компания перешла с ОСНО на УСН, но решила применять обычные ставки НДС (20%, 10%), восстановление ранее принятых вычетов не требуется.
Алгоритм действий для бухгалтера
Проанализировать остатки товаров, материалов, основных средств и НМА, которые ранее принимались к вычету.
Определить, какие из них используются для операций после перехода на УСН.
Рассчитать сумму НДС на восстановление:
Для запасов — в размере всего ранее принятого вычета.
Для ОС/НМА — пропорционально остаточной стоимости этих активов.
Главное о восстановлении «входного» НДС при переходе на УСН в 2026 году
Вид объекта | Ситуация | Расчет НДС к восстановлению | Проводка | Отражение в отчетности |
|---|---|---|---|---|
Товары/материалы | Остатки на складе, ранее приняты к вычету, используются для операций на УСН (не облагаемых НДС) | Полная сумма ранее принятого вычета | Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «Расчеты по НДС» | Декларация по НДС за последний период ОСНО (IV квартал перед переходом) |
Основные средства (ОС) | Остаточная стоимость ОС, ранее принятого к вычету, используется после перехода | НДС × остаточная стоимость / первоначальная стоимость | Дт 91.2 Кт 68 | Декларация по НДС за последний период ОСНО |
Нематериальные активы (НМА) | То же, что и для ОС | Аналогично ОС | Дт 91.2 Кт 68 | Декларация по НДС за последний период ОСНО |
Товары, купленные после перехода на УСН | Любые, НДС ранее не вычитался | 0 | — | Не отражается |
Что важно знать бухгалтеру об учете НДС на УСН в 2026 году
В 2026 году лимит по доходам упрощенцев до уплаты НДС снизился до 20 млн руб. Теперь среди плательщиков налога оказались даже небольшие ИП, которые впервые сталкиваются с обновленными требованиями к работе с НДС на УСН.
На основе опыта 2025 года мы создали курс «НДС на УСН — 2026», который учитывает трудности и ошибки упрощенцев при переходе на НДС. На уроках вы узнаете, как платить НДС на УСН, какие есть особенности у разных ставок НДС и кому полагается освобождение от НДС и другие льготы по уплате налога.
Вы научитесь вести учет налога в 1С, начислять НДС при авансах и отгрузках, учитывать входящий налог, работать с переходящими договорами и восстанавливать НДС при изменении режима
Цена курса со скидкой 67%: 4 900 ₽ вместо 14 990 ₽. Осталось 2 курса по этой цене.
Больше онлайн-курсов по акции в каталоге «Клерка».
Начать дискуссию