Все изменения по налогу на прибыль с 2026 года: памятка для бухгалтера

Начиная с отчётности за налоговый период 2025 года, организации обязаны использовать обновлённую форму декларации (код КНД 1151006).

• Основное изменение: в состав декларации включён новый Лист 05.1, предназначенный для отражения операций с цифровой валютой.

• Упрощение Листа 02: из расчёта исключён ряд устаревших строк (130, 170, 171), упрощён подсчёт итоговой суммы налога, зачисляемого в региональные бюджеты.

• Корректировки цен: лист 08 теперь называется «Корректировки, связанные с ценообразованием», в него добавлены строки для фиксации доходов, приравненных к дивидендам при сделках с взаимозависимыми нерезидентами. 

НПД: приказ ФНС России № ЕД-7-3/855 от 03.10.2025.

Изменения коснулись и налогового расчёта доходов, выплаченных иностранцам (КНД 1151056).

• Точность расчётов: показатели в иностранной валюте теперь нужно округлять до восьми знаков после запятой (ранее было четыре).

• Майнинг: перечень кодов доходов дополнен кодом «43» для отражения доходов иностранных лиц от майнинга цифровой валюты в России. 

• Доходы, приравненные к дивидендам: в раздел 1 (строка 060) и раздел 3 (новый подраздел 3.4) добавлены поля для фиксации доходов, приравненных к дивидендам при самостоятельных корректировках цен в сделках с взаимозависимыми нерезидентами, и соответствующей суммы налога.

НПД: приказ ФНС России № ЕД-7-3/781 от 12.09.2025.

С 1 января 2026 года вводится социально значимая норма, позволяющая работодателям учитывать в расходах помощь молодым родителям.

• Лимит: организация вправе включить во внереализационные расходы единовременную материальную помощь в размере до 1 млн рублей на каждого ребёнка.

• Условие: матпомощь выплачена в течение первого года после рождения, усыновления или установления опеки. 

НПД: федеральный закон № 227-ФЗ от 23.07.2025 (пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Период действия специальных пониженных ставок для участников Особой экономической зоны в Магаданской области завершён.

• Отмена льготы: утратили силу нормы о нулевой ставке в федеральный бюджет и праве региона снижать ставку до 13,5%.

• Последствия: с 2026 года организации региона переходят на общую ставку налога на прибыль (25%).

НПД: федеральный закон № 147-ФЗ от 07.06.2025 (утратили силу абз. 7 п. 1, п. 1.10 ст. 284 НК РФ).

В качестве компенсации за отмену льготных ставок законодатель снял запрет на применение инвестиционного налогового вычета (ИНВ) в Магаданской ОЭЗ.

• Новое право: ранее участники этой зоны были лишены права на ИНВ по закону, теперь они могут использовать этот механизм для уменьшения налога на сумму капитальных вложений. 

НПД: федеральный закон № 147-ФЗ от 07.06.2025 (утратил силу пп. 3 п. 11 ст. 286.1 НК РФ).

В Налоговом кодексе появились нормы о «Международных территориях опережающего развития» (МТОР).

• Ставка 0%: новые организации-резиденты вправе применять ставку 0% в федеральный бюджет в течение 10 лет с момента получения первой прибыли.

• Региональный уровень: субъекты РФ также получили право устанавливать для таких организаций пониженные ставки на аналогичный срок. 

НПД: федеральный закон № 286-ФЗ от 31.07.2025 (ст. 284.4 НК РФ).

Правительство РФ дополнило перечень российского высокотехнологичного оборудования, первоначальную стоимость которого можно удваивать (коэффициент 2) для целей дальнейшего списания через амортизацию.

• Новые позиции: с 2026 года в список включены мощные насосы (более 630 кВт), проходческие комбайны, установки для фильтрования воздуха, трансформаторы с магнитопроводом из аморфной стали и т.д.

• Напоминание: оборудование должно находиться в реестре российской промышленной продукции на дату ввода в эксплуатацию. 

НПД: распоряжения Правительства РФ № 3407-р от 22.11.2025 и № 2426-р от 02.09.2025.

Уточнён порядок взаимодействия с налоговой для организаций, реализующих инвестпроекты на Курильских островах.

• Новая точка отсчёта: срок подачи уведомления об освобождении от налога составляет 30 календарных дней со дня одобрения проекта президиумом Правительственной комиссии по развитию Дальнего Востока. 

НПД: федеральный закон № 386-ФЗ от 27.10.2025 (абз. 2 п. 1 ст. 246.3 НК РФ).

Для привлечения инвестиций на Курилы законодатель смягчил требования к учредителям.

• Исключение: вновь создаваемые организации могут получить освобождение от налогов, даже если они контролируются лицами, которые ранее утратили такое право или были зарегистрированы в регионе до 2022 года. Это позволяет перезапускать инвестиционные процессы через новые структуры.

НПД: федеральный закон № 386-ФЗ от 27.10.2025 (абз. 5 п. 1 ст. 246.3 НК РФ).

Как бизнесу на УСН работать с НДС: большой разбор от ФНС

Заполните форму, вышлем материалы бесплатно:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

С отчёта за 2025 год вводятся новые стандарты документирования деятельности иностранных организаций.

• Годовой отчёт: применяются новая форма и формат годового отчёта (КНД 1113020).

• Декларация: иностранные организации, работающие через постоянные представительства, переходят на новую форму декларации (КНД 1151006). 

НПД: приказы ФНС России № ЕД-7-3/767 от 04.09.2025 и № ЕД-7-3/830 от 02.10.2024.

Законодательно закреплено правило оценки выручки при «нестандартном» погашении долгов.

• Суть: если организация передаёт товары или имущественные права в счёт погашения денежного обязательства, возникшего вне рамок договора (например, по решению суда), выручка признаётся равной величине этого погашаемого обязательства. 

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (п. 2 ст. 249 НК РФ).

В рамках мер государственного контроля организации со статусом «иноагента» лишены ключевых налоговых привилегий.

• Потеря льгот: иноагенты (и компании с их участием более 10%) более не могут применять льготу по безвозмездному получению имущества от учредителей (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) и большинство пониженных ставок налога на прибыль. 

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (абз. 7 пп. 11 п. 1 ст. 251, абз. 2 п. 1.18 ст. 284, п. 8 ст. 284, п. 11 ст. 288.1 НК РФ).

Изменён порядок учёта имущества, которое организация обязана принять в собственность в силу закона.

• Денежные средства: теперь они исключены из состава необлагаемого дохода по этой норме (пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ). К деньгам применяется порядок учёта субсидий (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

• Расширение географии: льгота теперь работает, если обязанность установлена не только федеральными, но и региональными законами или актами Правительства РФ. 

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (пп. 64 п. 1 ст. 251, пп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Специальные нормы, введённые в период пандемии, окончательно утратили силу.

• Доходы и расходы: стоимость безвозмездно полученного медицинского имущества из госказны теперь облагается налогом. Учёт «ковидных» расходов теперь лишён преференций.

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (утратили силу пп. 11.3, 11.4 п. 1 ст. 251, пп. 48.12 п. 1 ст. 264, пп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Введена важная норма для организаций, чьё имущество изымается для госнужд.

• Доходы: денежные средства, полученные как компенсация убытков от изъятия, не учитываются в доходах.

• Расходы: зеркально запрещено учитывать сами убытки от такого изъятия в составе налоговых расходов. 

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (пп. 68 п. 1 ст. 251, п. 48.36 ст. 270 НК РФ).

Законодатель провёл инвентаризацию избыточных норм.

• Исключение дублей: утратил силу пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, который регулировал учёт амортизируемого имущества, приобретённого за счёт бюджетных средств, так как он полностью дублировался другими статьями кодекса (пп. 7 п. 2 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ). 

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025.

Льгота по удвоению расходов на покупку прав на российский софт стала строже.

• Запрет на сублицензирование: коэффициент 2 нельзя применять, если договор с правообладателем позволяет организации передавать эти права другим лицам.

• Рекомендация: проверьте лицензионные соглашения. Если в них есть фраза «с правом предоставления сублицензий», списывать расход можно только в размере 1:1. 

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Скорректирован порядок признания задолженности сомнительной или безнадёжной.

• Штрафы и пени: теперь сомнительным долгом признаются не только основные суммы по договорам, но и начисленные судом штрафные санкции по таким договорам.

• Приоритет доходов: нельзя списать долг как безнадёжный, если дата признания соответствующего дохода по правилам статьи 271 НК РФ ещё не наступила. 

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (п. 1, 2 ст. 266 НК РФ).

Действие «антикризисной» меры по ограничению переноса убытков прошлых лет стало долгосрочным.

• Срок: ограничение, согласно которому налоговая база текущего года может быть уменьшена на старые убытки не более чем на 50%, продлено до 2030 года включительно. 

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Организаторы азартных игр в букмекерских конторах переведены на общую систему налогообложения прибыли.

• Ставка 25%: теперь они платят налог на прибыль наравне с другими организациями (оставаясь плательщиками налога на игорный бизнес).

• Новые расходы: в состав затрат разрешено включать суммы выплаченных игрокам выигрышей и обязательные целевые отчисления от игорной деятельности (в размере и порядке, которые предусмотрены ст. 6.2 Федерального закона № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 г.).

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (пп. 48.15 п. 1 ст. 264 и пп. 19.16 п. 1 ст. 265, пп. 4, 20, 21 п. 7 ст. 272, п. 9 ст. 274 НК РФ).

Уточнены условия, при которых помощь социально ориентированным некоммерческим организациям (СОНКО) или религиозным структурам уменьшает налог на прибыль.

• Обязательное условие: чтобы учесть стоимость переданного имущества в расходах (лимит 1% от выручки), такая передача должна строго носить характер пожертвования в терминах Гражданского кодекса РФ (ст. 582 ГК РФ).

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Законодатель устранил задвоение преференций ИТ-компаниями.

• Запрет совмещения: пониженная ставка 5% в федеральный бюджет не применяется к ИТ-организациям, которые одновременно являются участниками проекта «Сколково» или иных инновационных центров по закону № 216-ФЗ.

НПД: федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Подробнее об этих и иных изменениях законодательства, вступивших в силу с 1 января 2026 года, читайте в системе «Моё дело Бюро».

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFGRZSac