В чем риски работы с бывшим сотрудником, который стал самозанятым
Доходы самозанятого, которые он получил от своего бывшего работодателя, не считают объектом обложения НПД, если трудовой договор расторгли меньше двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Если после увольнения прошло больше двух лет, заказчик может смело заключать договор с плательщиком НПД.
Если же этот срок не прошел, сотрудничать с бывшим работником как с самозанятым нельзя. Нарушение этого правила ФНС рассматривает как попытку заказчика снизить налоговую нагрузку. При взаимодействии с самозанятым заказчик не выполняет функцию налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов: все налоговые обязательства на плательщике НПД.
Заключить гражданско-правовой договор с бывшим сотрудником, который стал самозанятым, можно, но как с обычным физлицом, не плательщиком НПД. Заказчику придется платить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 420 НК). Если договором предусмотрено, что заказчик берет на себя уплату страховых взносов от несчастного случая, это также будет его расходом (п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Получите памятку «Различия трудового договора и ГПД с внештатным сотрудником»,
чтобы правильно составить договор оказания услуг с самозанятым и защититься от штрафов
Последствия сотрудничества с самозанятым — бывшим работником
А если заказчик проигнорирует запрет из ст. 6 закона № 422-ФЗ и заключит договор ГПХ с бывшим сотрудником как с самозанятым?
Такое сотрудничество обязательно привлечет внимание контролирующих органов и, в первую очередь, ФНС. В такой ситуации договор ГПХ с самозанятым переквалифицируют в трудовой, и заказчику придется уплатить недоимку по НДФЛ и страховым взносам, пени и штрафы. А еще предоставить исполнителю трудовые гарантии (оплачиваемый отпуск, компенсацию за задержку зарплаты, и т.д.) и уплатить штраф до 100 тыс. рублей для юрлиц (ч. 4 ст. 5.27 КоАП).
Получите бесплатную консультацию от эксперта по автоматизации работы с внештатным персоналом, чтобы избежать штрафов от ФНС. Автоматическая проверка исполнителей на платформе «Мои самозанятые» дает точную информацию, зарегистрирован ли человек как плательщик НПД, и позволяет исключить риски, что вы переведете оплату исполнителю без специального статуса.
Как избежать рисков переквалификации договора
Чтобы избежать переквалификации договора гражданско-правового-характера в трудовой, надо внимательно составлять договор с исполнителем. Договор не переквалифицируют в трудовой только из-за того, что заказчик заключил договор с самозанятым — бывшим сотрудником (конечно, если тот уволился более двух лет назад). Но условия тщательно проверят. Поэтому лучше исключить формальные признаки трудовых отношений еще на стадии оформления сотрудничества.
Стоит придерживаться следующих правил:
В договоре не должно быть признаков трудовых отношений из письма ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@.
Перед заключением договора убедитесь, что с расторжения трудового договора с бывшим работником прошло два года. В противном случае безопаснее заключить новый трудовой договор или отказаться от сотрудничества.
Урегулируйте порядок оплаты работ или услуг — не выплачивайте вознаграждение равными частями в определенные даты, подписывайте акты выполненных работ или оказанных услуг.
Дополнительно лучше удостовериться, сотрудничает ли самозанятый с другими контрагентами. Если вознаграждение от заказчика — не единственный источник дохода плательщика НПД, это поможет доказать добросовестность вашей компании.
Оптимизировать документооборот с самозанятыми контрагентами поможет сервис «Мои самозанятые». В нем можно дистанционно подписать договоры и акты, за минуту собрать чеки, найти новых исполнителей и быстро проверить статус плательщика НПД. Оставьте заявку на демо-доступ к единому сервису работы с самозанятыми.
Сервис для работы с массовым внештатным персоналом
Автоматизируем работы с ИП, самозанятыми и физлицами: моментальные выплаты и ЭДО
Реклама: ООО «Цифровые банковские платформы», ИНН 7706456380, erid: LjN8K2L8d
Комментарии
10Работник просит уволить его и перевестись в статус самозанятого (какие-то проблемы с исполнительным листом). Будут ли проблемы у компании, если это инициатива работника?
Так он два года потом с этой компанией не сможет сотрудничать. Об это в Законе прямо сказано.
Сергей, добрый вечер. Да, все верно.
Анастасия, добрый вечер. Согласно п. 8 ч. 2 ст. 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения по НПД не признаются доходы граждан по договорам ГПХ, если заказчиком выступает их бывший работодатель в течение двух лет. Таким образом, действует однозначный запрет на сотрудничество с бывшим работником как с самозанятым на 2 года.
Подскажите, можно ли принять на работу бухгалтера-самозанятого в 07.2024 если ранее он не состоял в штате, но работал по договорам ГПХ с 06.2022 по 07.2024 включительно. Бухгалтер считает, что можно, а ревизионная комиссия против. Кто прав?
@Sv74, Ведь договор ГПХ - это тоже трудовые отношения.
Так что, считаю, заключить с ним договор сейчас, как с плательщиком НПД, будет нарушение Закона № 422-ФЗ.
@Сергей Верещагин, Сергей, здравствуйте. Договор гражданско-правового характера — это не трудовой договор и по нему не возникает трудовых отношений. То есть отношения строятся по модели Заказчик-Исполнитель, регулируются ГК РФ, оплачивается конкретный результат работ, у Исполнителя не возникает трудовых прав (например, право на ежегодный оплачиваемый отпуск или больничный).
Светлана, добрый день. В вашей ситуации прав бухгалтер. Закон № 422-ФЗ не запрещает заключать трудовые договоры с самозанятыми, с которыми вы сотрудничали ранее. Также в этой ситуации нет признака подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. Ограничение будет в обратной ситуации: если вы попытаетесь заключить договор ГПХ с бывшим штатным работником-самозанятым в течение двух лет после его увольнения.
@WinWork,
Возможно я ошибаюсь..., но
По первому пункту Вашего ответа: Закон № 422-ФЗ не запрещает заключать трудовые договоры с самозанятыми
(пп.1 п.2 ст.6 Закон № 422-ФЗ) Для целей настоящего ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений (пп.1 п.2 ст.6 Закон № 422-ФЗ);
По второму я ссылаюсь на
(пп.8 п.2 ст.6 Закон № 422-ФЗ): Для целей настоящего ФЗ не признаются объектом налогообложения доходы: 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад);
2 года физ.лицо работало по рамочному договору ГПХ (сдавая ежемесячно акты, получая оплату за услуги и ежемесячно платился НДФЛ и 30% взносы в фонды), после окончания договора ГПХ на следующий день был заключен договор на оказание услуг с самозанятым (это же физ.лицо) - на мой взгляд пп.8 п.2 ст.6 Закона № 422-ФЗ это четко запрещает
@Sv74, Светлана, давайте определимся с терминами, чтобы не было путаницы. Варианты договоров и правоотношений между компанией и работником/исполнителем:
1. Трудовой договор. Трудовые отношения работник-работодатель. Регулируются ТК РФ. Компания является налоговым агентом, платит налоги и взносы, работнику предоставляется отпуск, больничные и пр. Есть штатное расписание, запись в трудовой книжке, на работника распространяются правила внутреннего трудового распорядка.
2. Гражданско-правовой договор с физлицом без специального налогового статуса. Отношения заказчик-исполнитель, регулируются ГК РФ. Компания выступает в качестве налогового агента, удерживает с выплат НДФЛ (от 13% до 30%, в зависимости от дохода и резидентства исполнителя). Но не является работодателем. То есть это обычные гражданско-правовые отношения (как правило, по договору оказания услуг или выполнения работ). Компания не может контролировать, когда исполнитель приступил к работе (в 8.00, в 22.00 или пропустил этот день). Главное — результат. На заказчике также нет обязанностей оплачивать больничные, отпуска и пр.
3. Гражданско-правовой договор с самозанятым, то есть лицом, применяющим режим НПД. Все то же самое, что во 2 пункте, но только налог выплачивает сам самозанятый со своих доходов (4% или 6%) и предоставляет заказчику чек.
По поводу ваших вопросов.
1) Исходя из комментария, мы поняли, что ваша компания планирует взять на работу, то есть в штат, исполнителя, который ранее оказывал вам услуги по договору гражданско-правового характера. То есть из договора 2 или 3 перевести в договор 1. И в этом случае действительно препятствий нет. Правоотношения поменяются, теперь бухгалтер будет обычным штатным сотрудником (с трудовой книжкой, обязанностью следовать ПВТР, отпусками и больничными). Он может оставаться самозанятым или сняться с учета, но главное, что с вами теперь он будет сотрудничать не как самозанятый исполнитель, а как работник с работодателем. По всем правилам ТК РФ. И со всеми обязанностями (и с его, и с вашей стороны).
2) Также нет препятствий из 2 договора перевести в 3. Например, если ваш исполнитель решил зарегистрироваться в качестве самозанятого. Опять же, то, что вы описали (акты, рамочный договор ГПХ) — это не трудовые отношения, о которых идет речь в законе. Пункт, на который вы ссылаетесь, прямо запрещает сотрудничать с самозанятыми-бывшими штатными работниками. Поэтому используется термин "работодатель" (это терминология ТК РФ, не гражданско-правовых отношений). Этот пункт как раз направлен на то, чтобы работодатели не увольняли своих сотрудников и не приглашали их потом фактически на работу, но уже в качестве самозанятых и под видом оказания услуг. То есть чтобы не маскировали трудовые отношения под гражданско-правовые.