Какие налоговые схемы прокатят в суде

Вы всего лишь хотели платить меньше налогов и оптимизировали бизнес, а ФНС посчитала, что уклоняетесь от уплаты и решила взыскать с вас по полной? Вы не одиноки. С такой ситуацией сталкиваются многие налогоплательщики. Разница лишь в том, что кто-то умышленно применяет незаконные схемы, кто-то делает это по незнанию (например, использует льготы, которые оказывается не были положены), а кто-то все сделал законно, но просто попал под горячую руку. Рассмотрим несколько решений судов, когда они встали (вот это сюрприз) на сторону налогоплательщика.

Зачастую, в поисках незаконной оптимизации ФНС руководствуется внутренними установками ведомства, рекомендациями, критериями и т.д, не учитывая характер бизнеса, его особенности и не принимая во внимание факты, которые подтверждают добросовестность. Поэтому спор с налоговиками и доходит до суда.

Оптимизация (в правильном понимании этого слова) — использование законных инструментов для снижения налогового бремени.

Давайте сравним несколько вариантов законной и незаконной оптимизации и посмотрим, чем они отличаются:

Как начать законно экономить? Для начала давайте найдем слабые стороны в вашем бизнесе — пройдите риск-анализ на 1,5 часа и получите решение. У нас самые передовые и главное работающие способы легальной оптимизации.

Арбитражная практика

А теперь несколько примеров решений суда, когда он занял позицию налогоплательщика в вопросе оптимизации налогов.

Одно из крупных и известных дел — суд над молококомбинатом из Кемеровской области («Кузбассконсервмолоко»). Дело № А27-17275/2019, Постановление суда.

Комбинат для своего производства «закупал» молоко у посредников, применяющих НДС. Но оказалось, что сделки проходили лишь на бумаге, а фактически поставляли сырье сельхозпроизводители, использующие спецрежимы и не уплачивающие НДС в бюджет.

Такая схема позволяла налогоплательщику:

1. Создавать наценку и учитывать ее в расходах, тем самым уменьшив налог на прибыль.
2. Получать вычеты по НДС, которых бы не возникло при закупке напрямую у производителей.

То есть налицо довольно известный вариант оптимизации. Суммы доначислений, сделанных ФНС впечатляют — 4,2 млн рублей НДС и 11,8 млн рублей налога на прибыль и это еще без учета штрафов и пени.

Руководитель, явно недовольный таким поворотом событий, стал судиться с ФНС. В результате налоговики и суду доказали — отношения с поставщиками были фиктивными. Однако, решение того же суда наверняка стало для налоговиков неожиданностью — никаких доначислений налога на прибыль быть не может. Ведь расходы на покупки были реальными, пусть комбинат и оформил сделки с подставными посредниками, а не напрямую с производителями. По поводу наценки налоговики тоже никаких расчетов и доказательств не представили.

Стоит учесть, что ранее судебная практика складывалась отнюдь не в пользу оптимизаторов.

Вот и еще одно интересное решение. Дело № А40-248146/2019.

Дочерняя компания Северстали — «Северсталь — Сортовой завод Балаково» построила завод в Саратовской области. В регионе налогоплательщику полагалась льгота по налогу на прибыль — пониженная ставка 13,5%, ее можно было применять в течение 5 лет с момента отражения капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации.

Потратив на стройку порядка 20 млрд рублей (а по закону для применения льготы нужно было потратить не менее 650 млн), компания рассчитывала на льготу. В 2010 году в бухгалтерском учете затраты отразили как незавершенное строительство. В 2013 году в балансе показали капитальные вложения в основные фонды (после того, как объект был введен в эксплуатацию).

Организация воспользовалась льготой, но при проведении налоговиками проверки за 2017 год получила доначисление в сумме 172 млн рублей. Инспекторы решили, что льготу нужно было применять начиная не с момента ввода в эксплуатацию, а раньше — на этапе строительства, а значит в 2017 году права на льготу у предприятия уже не было.

Все судебные инстанции дружно поддерживали ФНС (в 2020 и 2021 году). Причем в качестве аргумента указывалось, что уже на этапе строительства возникает положительный эффект — открываются новые рабочие места, например. Но налогоплательщик добрался до Верховного суда, который настоял на противоположной позиции:

• Выгоды на этапе строительства возникли, но только не у инвестора, а у региона.
• Инвестор, вкладывая средства в строительство нового объекта должен иметь реальную возможность получить льготу. Ведь закон принят для привлечения инвестиций. А, учитывая позицию ФНС, выходит, что воспользоваться ей налогоплательщик не может (да и какая там прибыль на этапе строительства — сущие убытки).
• Для применения льготы рассматриваются объекты с завершенными капвложениями, а таковыми в бухучете являются объекты, введенные в эксплуатацию.

И еще один случай, который показывает, как изменилась судебная практика по некоторым вопросам. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2021 по делу № А19-4588/2020.

ООО «Ново-Строй» получило от контрагента счет-фактуру с НДС и заявило сумму налога в составе налогового вычета. Но инспекция посчитала его получение неправомерным, ведь контрагент был на УСН и следовательно НДС в бюджет не платил. ФНС по итогам камеральной проверки доначислило организации более 457 тысяч рублей НДС плюс штраф и пени.

Не согласившись с позицией налоговиков, компания стала судиться. В итоге Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа подтвердил ее право на вычет, отметив, что Конституционный Суд РФ не раз отмечал, что право на налоговый вычет не может ставится в зависимость от исполнения контрагентами налогоплательщика своих обязанностей.

Как видите, обращение в суд и грамотная юридическая поддержка помогли компаниям оспорить решения налоговых органов и сохранить право на избранный способ оптимизации.

Налоговые юристы компании НАСБ готовы не только проконсультировать вас по решению текущих задач и подготовить грамотный ответ ФНС, но и представлять ваши интересы в инспекции и суде.

Оставьте заявку удобным вам способом: по телефону 7 923 185 43 93, в чате WhatsApp, напишите нам в Телеграм или на электронную почту mail@nasb.su.

Не забудьте посетить наш сайт. Только полезная информация для владельцев бизнеса, руководителей, финдиректоров, главбухов, а также налоговых консультантов, адвокатов и проверяющих. Только практические советы и проверенные методы.

⚜️ Сохраним ваш бизнес вместе с вами! ⚜️

Компания НАСБ более 20-ти лет защищает интересы налогоплательщиков, и основная наша задача — создать и внедрить систему по предупреждению налоговых рисков и защите бизнеса, помочь в спорах с контролирующими органами.

Результаты нашей работы снижают общую налоговую нагрузку от 1,5 до 7 % к обороту и всегда устойчивы к любому виду налогового контроля. Также мы решаем и другие задачи, например: законное получение наличных, получение выплат учредителями, списание подотчета, предупреждение налоговых рисков при дроблении и многое другое. Скажем сразу, оптимизируя налоги, мы используем законные методы и обеляем бизнес! Делаем всё доступно и безопасно.

Мы готовы представлять вас и вашу организацию во всех инстанциях и любых спорах с контролирующими органами и в арбитраже.

Оказываем услуги по постановке и отладке бухгалтерского и управленческого учета для бизнеса любого масштаба и вида деятельности.

Нужно помнить, что сегодня каждый случай с защитой налогоплательщика индивидуален и требует отдельной профессиональной проработки и сопровождения. Наши знания и многолетний опыт позволяют уверенно предоставить самый высокий уровень таких услуг для бизнеса из любой отрасли.