Бухгалтерский учет

Договор ГПХ: учет и отчетность

Сотрудничество с самозанятыми и физлицами без специального налогового статуса регулируется Гражданским кодексом. Расскажем, как вести бухучет по договорам ГПХ, и надо ли включать информацию об исполнителях в отчетность.
2,4 тыс. 393
Договор ГПХ: учет и отчетность
Иллюстрация: freepik/freepik

Учет договоров ГПХ

При сотрудничестве с физлицами, в том числе с самозанятыми и с ИП на НПД, заключается договор оказания услуги или подряда.

Для отражения расчетов по договорам ГПХ используйте счет 76, так как физлицо или ИП является исполнителем, а не работником.

Корреспондирующие счета при начислении вознаграждения исполнителю определяются в разрезе полученной услуги или выполненной работы:

  • счета 20, 23, 25, 26 — для нужд основного, вспомогательного производства, общепроизводственных или общехозяйственных нужд;

  • счет 91/2 — полученный результат не связан с основным видом деятельности;

  • счет 08 — исполнитель ремонтировал, модернизировал или выполнял другие работы, связанные с основными средствами (ОС);

  • 44 — при продаже товаров или продукции через исполнителя.

Дт 08 (20, 23, 25, 26, 44, 91/2) — Кт 76 — начислено вознаграждение по договору ГПХ.

Если исполнитель — физлицо без специального налогового статуса, перед перечислением оплаты по договору ГПХ удержите НДФЛ с вознаграждения и начислите страховые взносы.

С 2023 года введен единый тариф страховых взносов в размере 30% от дохода до 1 917 000 руб., 15,1% — от дохода свыше 1 917 000 руб.

Помимо базовой ставки существует сниженный тариф для малого бизнеса и льготные ставки для резидентов отдельных территорий и отдельных отраслей. Для расчета взносов с договора ГПХ страхователь применяет свой обычный тариф, который использует для расчета отчислений за сотрудников.

  • Дт 76 — Кт 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ.

  • Дт 08 (20, 23, 25, 26, 44, 91/2) — Кт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — начислены страховые взносы.

После этого проведите оплату:

  • Дт 76 — Кт 50 (51) — выплачено вознаграждение исполнителю через кассу или банк.

По исполнителям — физлицам без статуса плательщика НПД уплатите НДФЛ и страховые взносы в бюджет. Если вы перечисляете деньги в составе ЕНС, то проводки следующие:

  • Дт 68 субсчет «НДФЛ» — Кт 68 субсчет «ЕНС» — удержанный НДФЛ включен в состав ЕНП.

  • Дт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — Кт 68 субсчет «ЕНС» — страховые взносы Включены в состав ЕНП.

  • Дт 68 субсчет «ЕНС» — Кт 51 — перечислены НДФЛ и страховые взносы в составе ЕНП.

При перечислении налога и взносов платежкой со статусом «02» проводки следующие:

  • Дт 68 субсчет «НДФЛ» — Кт 51 — уплачен НДФЛ.

  • Дт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — Кт 51 — уплачены страховые взносы.

Если в договоре ГПХ с физлицом без специального налогового статуса прописана обязанность уплаты взносов на травматизм, то сформируйте в учете дополнительные проводки:

  • Дт 08 (20, 23, 25, 26, 44, 91/2) — Кт 69 субсчет «Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» — начислены страховые взносы на травматизм.

  • Дт 69 субсчет «Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» — Кт 51 — уплачены взносы на травматизм.

Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний не входят в состав ЕНП, они уплачиваются напрямую в бюджет отдельной платёжкой.

Рассмотрим на примерах.

Пример № 1. Исполнитель — физлицо без специального налогового статуса

Молочный комбинат заключил договор ГПХ с физлицом на разработку нового логотипа. Вознаграждение в сумме 10 000 руб. было выплачено 10 августа, компания не возмещает исполнителю НДФЛ. Налоги и взносы перечисляются в составе ЕНС.

Проводки представлены в таблице ниже

Дата*

Что сделали

Дт

Кт

Сумма, руб.

10.08.2023

Начислили вознаграждение исполнителю

91/2**

76

10 000,00

10.08.2023

Удержали НДФЛ

76

68/НДФЛ

1 300,00

10.08.2023

Начислены страховые взносы с вознаграждения

91/2

69/СВ по единому тарифу

3 000,00

10.08.2023

Перечислена оплата исполнителю на расчетный счет

76

51

8 700,00

28.08.2023

Удержанный НДФЛ включили в состав ЕНП

68/НДФЛ

68/ЕНС

1 300,00

28.08.2023

НДФЛ уплачен в составе ЕНП

68/ЕНС

51

1 300,00

28.09.2023

Начисленные страховые взносы включили в состав ЕНП

69/СВ по единому тарифу

68/ЕНС

3 000,00

28.09.2023

Взносы перечислены в составе ЕНП

68/ЕНС

51

3 000,00

* Крайний срок уплаты налога и взноса или точная дата: вознаграждение, удержание НДФЛ и начисление взносов.

** Используем счет 91/2, так как услуга (разработка логотипа) не относится к основному виду деятельности.

Пример № 2. Исполнитель — самозанятый

Компания заказала тренинг по увеличению продаж. Участники тренинга - менеджеры по продажам. Для этого был заключён договор ГПХ с физлицом-самозанятым Вознаграждение в сумме 70 000 руб. было выплачено 15 августа (единоразово в полном объёме). Компания не возмещает налог.

Дата

Что сделали

Дт

Кт

Сумма, руб.

15.08.2023

Начислено вознаграждение исполнителю

26

76

70 000,00

15.08.2023

Перечислена оплата исполнителю на расчетный счет

76

51

70 000,00

* Используем счет 26, так как тренинг — это услуга по обучению персонала. Она относится к категории расходов по обычному виду деятельности (общехозяйственные расходы).

Так как исполнитель — самозанятый, компания не должна перечислять за него НПД. В учёте делаем всего 2 проводки.

Автоматизируйте учёт и оплату по договорам ГПХ — воспользуйтесь услугами Qugo. Мы перечислим деньги исполнителю на счет любого банка РФ, закрывающие документы вы сможете скачать в личном кабинете в любое время.

Отчетность по договорам ГПХ

Если исполнитель — физлицо со специальным налоговым статусом или ИП на НПД, то никакой отчетности по договорам сдавать не надо.

При условии, что исполнитель — физлицо без специального налогового статуса, информацию по договору ГПХ отразите в следующих видах отчетов (исключение — компании и ИП на АУСН):

Подраздел 1 и 1.1 ЕФС-1

В отчете укажите:

  • ФИО, дату рождения, СНИЛС, ИНН.

  • Номер договора и дату его заключения.

  • Код выполняемой функции с указанием на тип договора..

  • Начало или окончание действия договора ГПХ.

Подраздел 1.1 надо сдать в СФР не позднее дня, следующего за днём заключения или окончания договора ГПХ. То есть по одному договору надо сдавать 2 отчёта.

Персонифицированные сведения

Персонифицированные сведения сдаются в ФНС по сотрудникам и исполнителям по договорам ГПХ — физлицам без специального налогового статуса. Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, следующим за отчётным.

В персональных сведениях укажите:

  • ФИО исполнителя;

  • ИНН и СНИЛС;

  • сумму вознаграждения.

РСВ

С 2023 года выплаты исполнителям по договора ГПХ облагаются взносами по единому тарифу в размере 30%, как и зарплата сотрудникам.

При заполнении Подраздела 1 Раздела 1 РСВ в строки по количеству физлиц (010, 020, 021, 022) включите исполнителей по договорам ГПХ.

Информацию о сумме вознаграждения включите в строку 030 (045 — по договорам авторского заказа и передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности). А по строке 060 укажите сумму начисленных страховых взносов.

Отдельно по каждому исполнителю заполните Раздел 3 РСВ. В нём укажите:

  • ИНН, СНИЛС (020, 030);

  • ФИО (040, 050, 060);

  • дату рождения, гражданство, пол (070, 080, 090);

  • код документа, удостоверяющего личность, а также его серию и номер (100, 110);

  • категорию застрахованного, сумму вознаграждения, базу для начисления взносов и их сумму (130, 140, 150, 160, 170).

Срок сдачи РСВ — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Годовой РСВ — до 25 февраля следующего года включительно.

6-НДФЛ

При заполнении Раздела 1 6-НДФЛ укажите сумму НДФЛ по исполнителям по договорам ГПХ в строке 020, а также в уточняющих строках по сроку уплаты (021, 022, 023, 024).

В Разделе 2 6-НДФЛ укажите информацию по исполнителям-физлицам без специального налогового статуса по строкам:

  • 110 — сумма дохода в общей совокупности (с работниками);

  • 113 — сумма дохода только по договорам ГПХ;

  • 120 — количество физлиц в общей совокупности (с работниками);

  • 130 — сумма вычетов по НДФЛ, если был оформлен вычет через заказчика (в общей совокупности);

  • 140 — исчисленный НДФЛ по всем физлицам, в том числе и по договорам ГПХ;

  • 160 — сумму НДФЛ удержанную (в совокупности).

Ежеквартальный 6-НДФЛ сдайте в ФНС до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Приложение к 6-НДФЛ (Справка о доходах и суммах НДФЛ) заполняется на каждое физлицо, в том числе и по исполнителям по договорам ГПХ, по отдельности. Сдайте справку в составе годового отчета — до 25 февраля следующего года.

Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми

Рассказываем, как минимизировать риски взаимодействия

Получите полезную памятку для бизнеса

Просто заполните форму ниже:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «КЬЮГО ТЕК», ИНН 7727452605, erid: LjN8K1yBq

Начать дискуссию

✅Условное форматирование в Excel. ТОП-3 приема

Сегодня вы узнаете три варианта форматирования данных с помощью формул. Забирайте в избранное.

✅Условное форматирование в Excel. ТОП-3 приема

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Технологические компании, которые выходят на IPO, получат налоговые льготы

Бизнес из сферы технологий при выходе на биржу сможет пользоваться льготами по налогу на прибыль. А инвесторов, которые покупают ценные бумаги при первичном размещении, освободят от НДФЛ.

Как решить проблему с нарушением условий атрибута в уведомление?

Добрый день! На уведомление пришел такой отказ. Больше информации нет, какой атрибут, непонятно. Может, кто уже боролся с этим?

44
Лучшие спикеры, новый каждый день
Криптовалюта

Внешнеэкономические сделки разрешат оплачивать криптовалютой. Только если ее добыли в РФ

Для оплаты контрактов по ВЭД будет можно использовать криптовалюту, которую добыли в России.

196

Утвердили 2 перечня, по которым использование вторсырья простимулирует государство

С 1 марта 2024 года действует Перечень товаров и Перечень работ и услуг, которые производят, выполняют и оказывают с использованием определенной доли вторичного сырья в составе.

🔥 Повышайте свой профессионализм на тренинге от «Клерка»! Поделимся секретом, как за 6 шагов начать вести управленческий учет

Эффективность бухгалтера повышается, когда он помогает руководителям принимать верные управленческие решения. Научитесь самостоятельно настраивать для любого бизнеса управленческий учет.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Госзакупки

Участникам госзакупок запретят работать с компаниями из Реестра недобросовестных поставщиков

Депутаты хотят обязать заказчиков госзакупок устанавливать требование об отсутствии информации об участнике в Реестре недобросовестных поставщиков.

Общество

Депутаты хотят сделать программу материнского капитала бессрочной

Пока что программа маткапитала действует до конца 2026 года. Президент предложил ее продлить до 2030 года, а депутаты считают, что такую поддержку нужно предоставлять на бессрочной основе.

Инвестиции

Семейную ипотеку продлят, рубль крепнет, крипта летит в космос, много новых облигаций и ожиданий дивидендов. Воскресный инвестдайджест

Новые санкции не повлияли на рубль и индекс. Крипта продолжает штурмовать новые высоты. Семейную ипотеку продлят как минимум до 2030 года, рынок ждёт дивидендов, размещаются новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал, что интересного произошло за неделю.

Семейную ипотеку продлят, рубль крепнет, крипта летит в космос, много новых облигаций и ожиданий дивидендов. Воскресный инвестдайджест

6 способов привлечения лидов для юридической фирмы в 2024

В наше время конкуренция на рынке юридических услуг становится все более острой.

Если налоговики затягивают сроки проверки, то это игра в свои ворота

Конституционный суд подтвердил: несвоевременные действия налоговиков не продлевают совокупный срок принудительного взыскания налоговой недоимки.

Если налоговики затягивают сроки проверки, то это игра в свои ворота

🏆Книжная полка. Что почитать бухгалтеру?

Концентрация и дисциплина в спорте закаляют тебя, твой характер и ведут к новым победам. А так ли сильно спорт отличается от бизнеса?

🏆Книжная полка. Что почитать бухгалтеру?
291
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Следственный комитет закрыл дело против блогера Валерии Чекалиной

Блогер Лерчек теперь имеет право возместить имущественный вред в суде.

3
441

Прощаемся с зимой. Напоследок любуемся снежинками

Зима закончилась, но во многих городах все еще лежит снег. Мы все от него уже устали, но при этом нельзя отрицать, снег — это очень красиво. Сделали для вас подборку фотографий снежинок.

Прощаемся с зимой. Напоследок любуемся снежинками
314
Таможенное право

ФТС назвала среднюю стоимость розы к 8 Марта + опрос

В преддверии 8 марта ФТС отчиталась о ввозе в Россию импортных свежих цветов - их видах, странах происхождения и таможенном оформлении.

С 1 марта МЧД для сдачи отчетов надо делать по новому формату

С 1 марта стала обязательной машиночитаемая доверенность для тех организаций и ИП, которые в силу закона должны сдавать налоговую отчетность в электронной форме и делают это через уполномоченного представителя.

Реклама

ЦБ: банки продолжают рекламировать кредиты с ложной информацией о ставках

Несмотря на предписание Центробанка указывать в рекламе полную стоимость кредита рядом с процентной ставкой, организации продолжают игнорировать это требование.

285

💼Управленческий учет в компании можно выстроить за 6 простых шагов! Научитесь этому на тренинге от «Клерка»

Эффективность бухгалтера повышается, когда он помогает руководителям принимать верные управленческие решения. Узнайте, как легко вести управленческий учет для любого бизнеса.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии

Мы нашли нашего пользователя-главбуха, которая продавала подписку Клерк.Премиум+Консультации. Выяснилось, что она решила оставить профессию бухгалтера и перешла в другую сферу. Мы выяснили, почему специалисты уходят из бухгалтерии. Читайте, ставьте лайки и делитесь своим мнением.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии
92
14,6 тыс.

Интересные материалы

Какие документы нужны для СФР по больничному?

Добрый день. Пришёл запрос от СФР по больничному. С этим человеком у нас заключён договор ГПХ и ещё ни копейки ему не платили и не начисляли. Нужно ли мне с него какое-то заявление взять, что он желает это пособие по основному месту (надеюсь, что оно у него есть), а не у нас?

128