Как обжаловать решение о переквалификации договора ГПХ в трудовой

При переквалификации гражданско-правового сотрудничества в трудовые отношения налоговая доначисляет НДФЛ, страховые взносы за весь период работы с исполнителем, а также штрафы за нарушение ТК и пени за просрочку уплаты налогов. Эти суммы могут быть существенными. 

Например, спортивному клубу работа с тренерами-ИП стоила почти 29 млн руб. Основание — постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.01.2025 № Ф08-9274/2024 по делу № А53-23387/2023. 

Другой пример: привлечение самозанятых диспетчеров, логистов, водителей стоило обществу более трех миллионов рублей в виде доначислений, пеней, штрафов. Основание — постановление АС Поволжского округа от 13.06.2024 № Ф06-4196/2024.

Откуда такие суммы:

• Контроллеры устанавливают период фактических трудовых отношений.

• Определяется база для доначислений, то есть выявляются все выплаты, которые исполнитель получил в период, якобы подлежащий переквалификации.

• Помимо доначислений взыскиваются штраф и пени по НК.

Заключение договора ГПХ, маскирующего трудовые отношения, может стоить фирме до 100 000 руб., повторное нарушение — до 200 000 руб. Основание — ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП. По ст. 75, 122, 123 НК также возможны штрафы.

Так что если вы уверены в том, между вами и исполнителем действительно должен быть заключен гражданско-правовой, а не трудовой договор, имеет смысл отстаивать свою позицию.

ИФНС не вправе переквалифицировать «чистые» ГПД по своему усмотрению. Если отсутствуют признаки трудового договора, установленные ст. 15, 56 ТК, выработанные судебной практикой, в том числе Пленумом ВС. 

На практике крайне важно, чтобы ваши исполнители:

• выполняли задачи, используя свой инвентарь, оборудование, причем не имея при этом закрепленного рабочего места;

• не были обязаны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка;

• получали выплаты за результат, а не регулярно, как штатные сотрудники;

• не регистрировались как самозанятые массово в один день;

• не выполняли такие же функции, что и штатные работники;

• желательно сотрудничали и с другими заказчиками;

• не имели отпусков и других социальных гарантий;

• добирались бы до места выполнения задач сами, не несли материальную ответственность.

Перечень признаков трудовых отношений не закрыт. Но сами налоговики признают, что для переквалификации нужно выявить не один, а несколько факторов.

ИФНС должна доказать, что фактически имела место трудовая деятельность, а также и информировать самозанятого об ошибочном исчислении НПД. Основание — например, определение ВС от 03.02.25 по делу № А76-20897/2023. Если налоговая инспекция не представит убедительных доказательств трудовых отношений, то доначисления, пени, штрафы неправомерны.

В обжаловании поможет корректный договор ГПХ с самозанятыми, в котором нет признаков трудовых отношений, а также акты выполненных работ, счета, чеки из приложений, подтверждающие оплату услуг на условиях гражданско-правового характера.

Подготовьте также документальное подтверждение того, что не контролировали оперативную деятельность исполнителя. Можно представить табели, графики, листы ознакомления с ЛНА, в которых не фигурируют Ф.И.О. самозанятых. Также подойдет переписка, технические задания, если они свидетельствуют об отсутствии «трудовых» признаков.

Упрощенно процесс обжалования включает три основные стадии:

1. подача возражений в ИФНС;

2. апелляция в вышестоящий налоговый орган;

3. судебное обжалование.

Занимайте активную позицию при проверках, подавайте письменные возражения, приложив к ним документы, подтверждающие ваши доводы. На всех этапах важно оперативно реагировать на действия ИФНС, ведь сроки обжалования ограничены.

Если решение все-таки вынесено не в вашу пользу, то сразу в суд обратиться не получится.

Решение ИФНС о привлечении к ответственности всегда обжалуют сначала в досудебном порядке. Как правило, жалоба адресуется в УФНС по субъекту, но подается через свою ИФНС. Основание — ст. 138 НК.

Апелляционную жалобу на решение по проверке можно подать в течение месяца со дня вручения. Пока она рассматривается, решение в силу не вступает. Если решение по проверке вступило в силу, его можно обжаловать в течение года со дня принятия.

Если апелляционная жалоба не сработала, то остается лишь судебный порядок.

Заявление и документы надо подавать в арбитраж, на территории которого находится налоговый орган, вынесший обжалуемое решение. 

Срок на обжалование — три месяца с даты получения отказа, когда вы узнали о том, что вышестоящий орган принял отрицательное решение или когда истек срок на принятие им решения. Пропущенный срок вы можете восстановить, если есть уважительные причины. Основание — ст. 198 АПК.

Нормативно установленной формы заявления нет, но вот какую информацию нужно обязательно указать:

• название суда;

• сведения о том, кто подает заявление;

• наименование и реквизиты ИФНС;

• реквизиты обжалуемого решения;

• какие права и интересы вы считаете нарушенными;

• какие нормативные акты нарушены;

• что вы требуете — признать незаконными доначисления, штрафы, пени полностью или частично;

• сведения о досудебном обжаловании;

• список прилагаемых документов.

Основание — ст. 125, 199 АПК.

Это не закрытый перечень. Вы можете указать иные сведения, высказать просьбу о приостановке исполнения решения. Заявление подписывает ИП, руководитель организации или уполномоченный представитель — в этом случае нужна доверенность.

Также приложите:

• копию обжалуемого решения;

• документы, подтверждающие ваши тезисы;

• документальное подтверждение отправки в ИФНС копии заявления и приложений, а также уплаты госпошлины.

Размер госпошлины зависит от размера требований. Основание — подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК. Проще всего определить ее размер на сайте арбитражного суда в разделе «Калькулятор госпошлины». Заявление и документы можно подать на бумаге или в электронной форме.

Осталось принять активное участие в судебном разбирательстве и получить решение. Как правило, срок разбирательства — три месяца, но не исключено и продление. Копия решения будет отправлена в течение пяти рабочих дней со дня вынесения. Основание — ст. 113, 201 АПК.

Сотрудничать с самозанятыми выгодно, но важно работать корректно, чтобы исключить риски хождений по инстанциям и судам. Помните о том, что ваши шансы в суде минимальны, если вы действительно маскировали трудовые отношения договорами ГПХ. Важно строить правоотношения с исполнителями максимально прозрачно и законно.

Один из эффективных инструментов для законного сотрудничества с внештатными специалистами — специальные онлайн-платформы, например Qugo. Сервис позволяет не только автоматизировать документооборот, контролировать актуальность статусов исполнителей, но и минимизировать вероятность ошибок и претензий со стороны налоговых органов. Платформа обеспечивает надежную защиту ваших интересов и сохраняет ваше спокойствие.

Читайте также:

Что делать заказчику, если самозанятый сменил данные: фамилию, паспорт, адрес

Прием на работу граждан со статусом самозанятых: есть ли риски

Как принять на работу несовершеннолетнего

Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми

Рассказываем, как минимизировать риски взаимодействия

Получите полезную памятку для бизнеса:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Реклама: ООО «КЬЮГО ТЕК», ИНН 7727452605, erid: 2W5zFJWqtT2