Самозанятый превысил лимит по доходу 2,4 млн рублей: как провести платеж

Годовой лимит дохода самозанятого — 2,4 млн рублей. Это сумма всех поступлений за календарный год, независимо от числа заказчиков. Основание — п. 8 ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Лимит считается с 1 января по 31 декабря календарного года, независимо от даты регистрации в качестве самозанятого. Например, если человек зарегистрировался в сентябре и к декабрю получил 2,4 млн рублей, лимит уже исчерпан.

С 1 января нового года лимит обновляется, и самозанятый снова может получать доход до 2,4 млн рублей в статусе плательщика НПД.

Как только доход превышает лимит, исполнитель теряет право применять налог на профессиональный доход (НПД).

В случае выплаты денег самозанятому после потери права на НПД заказчик становится налоговым агентом. Он обязан удержать и заплатить за исполнителя НДФЛ (обычно 13%) и страховые взносы (обычно 30%). Основание — ст. 224 НК, ст. 419 и ст. 425 НК.

Если налоги не заплатили вовремя, ФНС начислит пени и может оштрафовать:

• Если компания не знала, что исполнитель потерял статус, штраф обычно составляет 20%.

• Если налоговая докажет, что заказчик знал о превышении лимита и сознательно не удержал налог, могут начислить штраф 40%.

 Основание — ст. 122 и ст. 123 НК.

Компания не может контролировать общий доход самозанятого. У него могут быть и другие заказчики.

Зато вы можете проверить, сохранил ли исполнитель статус плательщика НПД.

Проверить это можно двумя способами:

1. Проверить статус через официальный сервис ФНС «Проверить статус налогоплательщика НПД».

2. Использовать специальные платформы для взаимодействия с внештатными исполнителями. Например, Qugo автоматически проверяет наличие статуса перед выплатой. 

Если выяснилось, что плательщик НПД превысил лимит, у заказчика есть несколько вариантов действий:

• Оформить сотрудничество как с физическим лицом. Тогда компания становится налоговым агентом. Она обязана удержать и перечислить НДФЛ и страховые взносы.

• Предложить исполнителю зарегистрировать ИП. После регистрации ИП исполнитель самостоятельно уплачивает налоги и страховые взносы. Но важно, чтобы его услуги соответствовали видам деятельности, указанным среди его кодов ОКВЭД.

Перезаключать договор не требуется, достаточно оформить дополнительное соглашение. В нем нужно указать, что с определенной даты исполнитель работает как ИП на УСН, ПСН или ОСНО. В преамбуле и реквизитах нужно указать новый статус и данные ИП.

• Приостановить оплату до января. С 1 января лимит обнуляется, и самозанятый снова получает право применять НПД.

Порядок действий бухгалтера:

1. Проверить статус исполнителя по базе ФНС.

2. Не проводить выплату, если исполнитель превысил лимит.

3. При необходимости пересчитать налоги по договору ГПХ, оформить допсоглашение с обновленными условиями.

Иногда компания узнает о превышении лимита уже после перечисления денег. В этом случае важно быстро определить, какой у исполнителя сейчас статус.

• Уточните, не зарегистрировался ли исполнитель как ИП. Если самозанятый открыл ИП и выбрал новый налоговый режим (например, УСН), он сам несет ответственность за налоги и страховые взносы. Тогда заказчику ничего пересчитывать не нужно — достаточно оформить допсоглашение.

• Если исполнитель не стал ИП и потерял статус, то доход считается выплатой физическому лицу без специального статуса. Компания обязана удержать и перечислить НДФЛ и страховые взносы, чтобы избежать штрафа.

Следует оформить допсоглашение к договору. В нем укажите, что исполнитель утратил статус самозанятого, и скорректируйте налоговые расчеты.

Чтобы не столкнуться с потерей статуса самозанятых и штрафами, стоит заранее выстроить систему контроля.

1. Пропишите ответственность в договоре. Включите пункт, по которому исполнитель обязан уведомить заказчика о потере статуса и возместить убытки, если не сделал этого вовремя.

Такой пункт можно сформулировать как: «В случае утраты права на применение НПД Исполнитель обязан незамедлительно уведомить Заказчика. В противном случае Исполнитель возмещает убытки, включая суммы НДФЛ и страховых взносов, начисленные Заказчику».

2. Введите внутренний регламент. Установите правило: бухгалтер перед каждой оплатой обязан сверять статус самозанятого в ФНС. Фиксируйте проверку в комментарии к платежному поручению.

3. Используйте автоматические платформы. Это удобнее и проще, чем проверять статусы вручную каждый раз. Qugo актуализирует статус исполнителей по базе ФНС до платежа. Если самозанятый превышает лимит, система блокирует оплату и уведомляет заказчика. Такая мера исключает риск перечислить деньги без чека и получить налоговые доначисления.

Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми

Рассказываем, как минимизировать риски взаимодействия

Получите полезную памятку для бизнеса:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Физические лица и индивидуальные предприниматели без наемных работников, которые получают доход от личного труда — например, дизайнеры, программисты, фотографы, консультанты. Основание — ст. 2 закона № 422-ФЗ.

Он платит налог на профессиональный доход:

• 4% — с доходов от физических лиц;

• 6% — с доходов от компаний и ИП.

Страховые взносы самозанятый в общем случае не платит, но может делать добровольные отчисления в СФР.

Нет, если у исполнителя действует статус НПД и он выдал чек. Если плательщик НПД утратит статус и при этом не зарегистрирует ИП, компания обязана уплатить за него НДФЛ и страховые взносы. 

Если исполнитель — физлицо без статуса плательщика НПД:

Если исполнитель зарегистрирован как плательщик НПД, организация не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы. В этом случае записей в бухгалтерском учете меньше:

Читайте также:

• Какие услуги самозанятых под полным запретом и какие ведут к рискам: шпаргалка для заказчика.

• Как сотрудничать с самозанятым блогером: пошаговая инструкция для бизнеса.

• Как индивидуальному предпринимателю правильно оформить сотрудничество с другим ИП и избежать налоговых ловушек.

Реклама: ООО «КЬЮГО ТЕК», ИНН 7727452605, erid: 2W5zFHtNqSY