Основные средства — это…
Согласно ФСБУ 6/2020, утвержденному приказом Минфина, к основным средствам относится имущество, задействованное в деятельности организации и обеспечивающее ей экономическую выгоду. Иными словами, это активы, благодаря которым компания может эффективно функционировать, выполнять свои производственные или коммерческие задачи и получать доход.
Основные средства могут использоваться непосредственно в производственной или хозяйственной деятельности организации, а могут находиться в резерве, будучи законсервированными до момента необходимости их применения. Ключевым критерием для признания имущества основным средством является срок его эксплуатации — от 13 месяцев.
Выделяют следующие виды ОС:
Согласно налоговому законодательству, чтобы имущество считалось ОС, его стоимость должна быть не ниже 100 000 рублей (п.1 ст. 257 НК). В бухгалтерии же компания вправе самостоятельно определить минимальную стоимость для признания объекта основным средством (п.5 ФСБУ 6/2020).
ОС делят по назначению, принадлежности и применению: производственные или нет, собственные или арендованные, используемые или находящиеся в резерве. Любой вид основных средств включен в Общероссийский классификатор.
Классификация ОС по сроку эксплуатации и амортизации
Основные средства классифицируются по амортизационным группам — всего десять. Группы формируются исходя из срока использования объекта, от 1–2 лет до более чем 30 лет. Этот срок служит основой для начисления амортизации и отражения расходов при расчете налога на прибыль, как предусмотрено ст. 258 НК.
Компания вправе устанавливать собственные сроки эксплуатации основных средств в бухгалтерском учете, ориентируясь на ожидаемое использование и износ (п. 9 ФСБУ 6/2020). Сведения отражаются в акте ОС–1 и карточке ОС–6. При этом возможны временные разницы между налоговым и бухгалтерским учетом, согласно ПБУ 18/02.
Основное средство, находящееся в эксплуатации, может получить продление срока службы только при улучшении — через реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение. Новый срок отражается в документах, но амортизационная группа и назначение ОС не изменяются.
В случаях, когда объект основных средств не соответствует ни одной группе, ответственный сотрудник (руководитель или специалист по технической информации) определяет ориентировочный срок использования и закрепляет его документом.
Начальная цена объекта основных средств
Чтобы отразить ОС в учете, нужно знать его начальную стоимость. В нее входят расходы, подтвержденные документами, связанные с покупкой, сооружением или изготовлением объекта. НДС и акцизы из этих сумм исключаются, кроме ситуаций, указанных в п. 2 ст. 170 НК. Первоначальная стоимость ОС включает следующие расходы:
стоимость покупки;
доставка и установка;
монтаж и демонтаж;
погрузка и разгрузка;
проведение пусконаладочных работ.
Амортизация объектов основных средств
Амортизация — это процесс постепенного и равномерного переноса стоимости основного средства на расходы компании в течение всего срока его эксплуатации. Этот механизм позволяет не списывать стоимость объекта единовременно, а распределять затраты на его приобретение по месяцам или годам, что дает более точное представление о финансовых результатах организации. Кроме того, начисление амортизации помогает планировать обновление и ремонт имущества, контролировать его износ и обеспечивать корректное отражение расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Начисляется только организациями и ИП с основной системой налогообложения. Те, кто работает на патенте, упрощенке по доходам или как самозанятые, амортизацию не применяют.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» расходы на покупку основных средств отражаются в учете по п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК, если оплата за ОС произведена полностью и объект используется в производственной деятельности.
Корректное ведение учета ОС важно для правильного расчета налога на прибыль. Посмотрим, как это делается в 1С:Бухгалтерии.
Основные средства в 1С:Бухгалтерия: порядок учета
Разберем пример из практики пользователей 1С:Бухгалтерия. Работнику поручено поехать в командировку, забрать погрузчик у завода-изготовителя и привезти его на предприятие автотранспортом.
В Scloud поступил запрос от пользователя: он решил проконсультироваться, чтоб понять: следует ли учитывать командировочные расходы при формировании первоначальной стоимости ОС и каким образом это сделать в программе 1С:Бухгалтерия?
Специалисты Scloud отметили: «Прежде чем включать командировочные расходы, нужно определить, относятся ли они к стоимости, по которой ОС принимается к учету. Если сотрудник направлен в поездку предприятием для доставки нового оборудования, эти затраты считаются производственно необходимыми и включаются в первоначальную стоимость объекта».
Согласно п. 1 ст. 257 НК, в стоимость основного средства включаются все затраты, связанные с его доставкой. Командировочные расходы относятся к таким затратам и формируют часть первоначальной стоимости ОС. Для отражения операции оформляется бухгалтерская справка с детализацией дополнительных расходов, включая оплату командировки сотрудника.
Теперь переходим к отражению операции в 1С:Бухгалтерия. Для начала необходимо убедиться, что включен функционал учета основных средств. Проверить это можно в разделе «Главное», затем «Настройки», после чего переходим в «Функциональность» и «Основные средства».
Так как есть доп. расходы, приходуем погрузчик через документ «Поступление оборудования» на вкладке ОС и НМА. Документ «Поступление основных средств» не подходит, он применяется только для ОС без дополнительных затрат. При наличии НДС нужно обязательно оформить Счет-фактуру.
Номенклатуру можно создать заранее через «Справочники», затем «Товары и услуги» и «Номенклатура». Или прямо в процессе формирования документа поступления.
Когда документ о поступлении оборудования проведен, программа создает следующие бухгалтерские проводки.
Чтобы учесть дополнительные расходы, откройте документ о поступлении оборудования и через кнопку «Создать на основании» выберите «Поступление доп. расходов».
Введите общую сумму дополнительных расходов из бухгалтерской справки. Вкладка «Товары» в документе заполнится автоматически: наименование, стоимость и счета учета.
Проведите документ «Поступление доп. расходов» и убедитесь в проводках, какой счет использован для отражения дополнительных расходов.
Для учета основного средства используйте документ ОС и НМА — « Принятие к учету ОС». В шапке документа определите способ отражения: только принятие к учету или совместно с вводом в эксплуатацию.
Не забудьте заполнить вкладки бухгалтерского и налогового учета. В бухгалтерской части выберите метод начисления амортизации, срок эксплуатации объекта и счет для отражения амортизации.
На вкладке налогового учета внесите полную стоимость ОС, включая дополнительные расходы, и установите срок службы по амортизационной группе. Учтите, что в налоговом и бухгалтерском учете сроки могут не совпадать.
Когда основное средство принято к учету, программа создает проводки и регистровые записи, отражающие его постановку и начало начисления амортизации.
Амортизация по основному средству начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету. Для этого выполните «Закрытие месяца» во вкладке «Операции».
После завершения закрытия месяца перейдите к пункту «Амортизация и износ основных средств», выберите из списка «Справку–расчет амортизации» и ознакомьтесь с расчетом амортизации.
Эти несложные, но важные шаги составляют основную часть работы с ОС в 1С и помогают правильно организовать учет на предприятии. В процессе эксплуатации ОС не всегда функционируют идеально: они могут выходить из строя, требовать ремонта, модернизации, улучшения, или реконструкции.
Кроме того, ОС подлежат списанию с баланса компании. Причинами выбытия могут быть продажа, передача бесплатно, моральный или физический износ. Все такие факты хозяйственной деятельности необходимо зафиксировать в программе 1С:Бухгалтерия.
Поскольку учет каждой операции имеет свои тонкости, советуем проконсультироваться с специалистами Scloud. Они детально объяснят порядок оформления документов в 1С:Бухгалтерия под вашу конкретную ситуацию, что позволит избежать ошибок при проверках и необходимости подавать уточненные отчеты.
Ваш персональный консультант 1С в Telegram!
Присоединяйтесь к каналу «Подслушано у консультанта 1С» и получайте советы, разборы ошибок и ответы на вопросы об 1С каждый день
Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184, erid: 2W5zFJoATZr
Начать дискуссию