Как принять к вычету входной НДС на УСН: пошаговая инструкция для бизнеса

С 1 января 2025 года право на вычет входного НДС имеют только упрощенцы- плательщики НДС, которые выбрали общую ставку налогообложения — 20% (10%).

У ИП и компаний на УСН, которые выбрали пониженные ставки НДС 5% (7%) или вообще освобождены от уплаты НДС, такой возможности нет (п. 2 ст. 170 НК):

• На УСН «доходы минус расходы» суммы входного налога учитывают в КУДиР в стоимости купленных товаров (работ, услуг) или отдельно в своих расходах. 

• При УСН «доходы» входной НДС в расходы не включают и не отражают в КУДиР.

Входной НДС — это налог, который вы уже уплатили поставщикам (исполнителям, подрядчикам) при покупке у них товаров, работ или услуг с включенным в их цену НДС. На его величину можно уменьшить общую сумму налога, исчисленного за квартал при реализации.

Разберем пошагово порядок применения вычета по входному НДС на упрощенке.

Принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком, упрощенцы могут при одновременном выполнении четырех условий:

1. ИП или компания не применяет освобождение от уплаты НДС или пониженные ставки 5% и 7%.

Принять к вычету входной налог упрощенцы могут, если применяют общую ставку НДС 20% (10%).

2. Приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, облагаемых НДС, включая их перепродажу.

При совмещении облагаемых и необлагаемых налогом операций необходим раздельный учет НДС, при этом:

• по облагаемым операциям — принимайте входной НДС к вычету;

• по необлагаемым операциям — учитывайте его в расходах при УСН «доходы минус расходы».

3. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету.

Это значит, что приобретения:

• отражены на соответствующих счетах бухучета и внесены в регистры по налоговому учету;

• приняты к учету на основании правильно оформленных первичных документов — товарных накладных, актов приемки и т. п.

4. От продавца получен счет-фактура.

Какие документы нужны:

• Счет-фактура от поставщика с выделенным НДС служит основанием для подтверждения права на вычет по НДС (форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 26.12.2011 № 1137 в ред. от 29.10.2024).

• Товарная накладная, акт сдачи-приемки и другие первичные документы, на основании которых приобретенные товары (работы, услуги) принимаются к учету.

Все документы, обязательные для вычета по НДС, должны быть корректно оформленными. 

При отсутствии документов или наличии в них ошибок принять входной НДС к вычету нельзя (ст. 172 НК).

В вычете откажут, если в счете-фактуре:

• невозможно определить покупателя или продавца — отсутствует или неправильно указан ИНН и т. п.;

• наименование товаров (работ, услуг) не соответствует договору, первичным документам;

• указана неверная ставка НДС или неправильная стоимость товаров (работ, услуг).

Счета-фактуры (УПД), полученные от поставщика, внесите в книгу покупок.

По завершении отчетного квартала сведения из книги покупок перенесите в декларацию по НДС.

Вычет по входному НДС можно заявить в том квартале, в котором соблюдены все обязательные условия для его применения.

Пример. Организация приобрела товары у поставщика. Счет-фактуру от поставщика получили 29 сентября 2025 года, а приняли товары к учету 1 октября 2025 года. Хотя счет-фактура получен в третьем квартале, заявить по нему вычет можно только в четвертом квартале 2025 года, так как именно на него приходится выполнение последнего из условий — принятие товара к учету.

Есть исключение: если счет-фактуру получили в следующем квартале после квартала принятия товаров (работ, услуг) к учету, вычет можно заявить в квартале принятия к учету, только если счет-фактура получен до 25 числа следующего за ним месяца, то есть до окончания срока сдачи декларации по НДС.

Пример. Организация купила и приняла к учету имущество в сентябре 2025 года (третий квартал), а счет-фактуру от поставщика получила 20 октября (четвертый квартал). Декларацию по НДС за третий квартал нужно сдать не позже 27 октября 2025 года (25 и 26 число — выходные). Так как счет-фактура получен до истечения срока сдачи декларации, применить вычет можно в третьем квартале.

Входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) можно принять к вычету в любом из кварталов в пределах трех лет с даты оприходования приобретений. Квартал, в котором этот трехлетний срок истечет, является последним, когда можно применить вычет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК).

Декларацию по НДС плательщики на УСН подают не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При заполнении декларации:

• перенесите сведения из книги покупок за отчетный квартал в раздел 8;

• суммы входного налога включите в строку 185 раздела 3;

• все применяемые вычеты распределяйте по строкам 125–185 раздела 3;

• в строке 190 раздела 3 укажите общую сумму вычетов за квартал;

• в строке 200 НДС к уплате рассчитайте как разницу между начисленным налогом (строка 118) и вычетами (строка 190);

• если в итоге получилось отрицательное значение — НДС подлежит не уплате, а возмещению (строка 210).

Входной налог отражайте по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов (60, 76 и т. п.). Принятие входного налога к вычету отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 68.

Проводки:

Если входной НДС относится к необлагаемой деятельности, проводки будут такими:

Входной НДС по таким товарам (работам, услугам) необходимо распределять пропорционально доле выручки, полученной от облагаемых и от необлагаемых НДС операций, в общем объеме поступлений.

Долю входного налога к вычету рассчитывайте так:

Поступившие от поставщиков счета-фактуры регистрируйте в книге покупок только на ту сумму входного налога, которая может быть принята к вычету.

Часть входного НДС, приходящуюся на необлагаемую деятельность, к вычету не принимайте. Ее нужно включить в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг. Рассчитывайте ее по формуле:

Обратите внимание, что можно не распределять, а полностью принять к вычету входной НДС в кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не превысили 5% от общей суммы всех расходов за квартал (п. 4 ст. 170 НК). Долю таких расходов рассчитывайте по формуле:

При расчете учитывайте прямые и косвенные расходы. По необлагаемой деятельности нужно в том числе учесть и приходящуюся на нее часть общехозяйственных затрат, определяемую по методике, разработанной самостоятельно (письмо Минфина от 06.02.2023 № 03-07-11/9081).  

Да, можно, если поставщик выдал предпринимателю счет-фактуру с выделенным НДС. Для работы на патенте входной НДС принять к вычету нельзя, его нужно включить в стоимость приобретений. Но если ИП станет использовать имущество в «упрощенной» деятельности, вычет будет ему доступен.

При обратной ситуации, когда входной НДС сначала приняли к вычету, используя купленное имущество в деятельности на УСН, а затем стали использовать его в патентной деятельности, налог придется восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

По приобретенным железнодорожным и авиабилетам входной НДС можно принять к вычету без счета-фактуры. Вместо этого потребуется один из документов, подтверждающих уплату принимаемого к вычету НДС, в котором налог выделен отдельной строкой:

• проездной билет в виде БСО, сформированный ККТ;

• проездной билет по форме Минтранса вместе с кассовым чеком;

• проездной билет по форме Минтранса, в который включены реквизиты кассового чека — QR-код либо дата и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак и сумма расчета, номер ФН и фискальный признак документа.

Документы регистрируют в книге покупок.

Нужна помощь с расчетами, анализом или подготовкой документов? Обратитесь в TaxSmart — мы поможем вам оставаться в рамках закона и избежать лишнего внимания со стороны налоговой службы, построим безопасную систему с легальной оптимизацией налогов и создадим фундамент для масштабирования вашей компании. Доверьте рутину профессионалам и спокойно занимайтесь развитием бизнеса!

Оставьте свои контактные данные в форме и получите «помощь друга» — консультацию нашей команды экспертов «Tax Smart»

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «ТАКСМАРТ», ИНН 2130212377, erid: 2W5zFGGQzvL