Освобождение от НДС для отдельных видов деятельности в 2026 году: подробный обзор

ИП и компании могут не платить НДС, если оказывают услуги общепита (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК):

• через кафе, рестораны, бары, закусочные, столовые, кафетерии, буфеты;

• через отделы кулинарии при этих заведениях;

• через выездное обслуживание вне объектов общепита — кейтеринг.

Льгота не действует, если продукцию общепита продают через отделы кулинарии в розничной торговле и через вендинговые автоматы (письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-07-07/46378). Также освобождение от НДС не могут получить производители заготовок и полуфабрикатов для розницы или общепита.

Чтобы получить льготу по НДС, общепит должен соответствовать всем условиям:

• Доход за прошлый год не превысил 3 млрд ₽. Сумму доходов определяют по правилам, установленным для налога на прибыль, НДФЛ (для ИП) или УСН — в зависимости от того, какой режим применяли в предыдущем году.

• Доля доходов от реализации услуг общепита в общей сумме прошлогодних поступлений — не менее 70%.

• Среднемесячная зарплата сотрудников за прошлый год — не ниже среднемесячной зарплаты по отрасли «Общепит» (ОКВЭД 56) в регионе. Чтобы узнать уровень среднемесячной зарплаты, нужно начисления разделить на среднесписочную численность сотрудников и на 12 месяцев. Региональные данные можно найти на сайте Росстата, а информацию о заработке работников налоговая возьмет из раздела 3 РСВ.

Особые правила в 2026 году действуют для предприятий общепита на УСН, которые из-за превышения лимита в 20 млн ₽ стали плательщиками НДС с 1 января 2026 года. Они освобождаются от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года, если в 2025 году:

• общая сумма их доходов не превысила 60 млн ₽;

• доля доходов от реализации услуг общепита в общей сумме прошлогодних поступлений — минимум 70%.

Условие о среднемесячном доходе за 2025 год не учитывается. Такое послабление действует в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года (абз.12 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

Уведомлять налоговую о применении льготы общепиту не нужно — компания просто работает без НДС, если соответствует условиям. А вот чтобы отказаться от льготы, наоборот, нужно подать заявление до 1 числа квартала, с которого планируется отказ от освобождения (п. 5 ст. 149 НК). Отказ действует минимум год.

Под освобождение от НДС попадают некоторые медицинские товары и услуги:

1. Социально значимые медицинские товары отечественного и иностранного производства из специального перечня, утвержденного постановлением Правительства от 30.09.2015 № 1042 (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК):

• медизделия, если в налоговую предоставили регистрационное удостоверение, выданное в соответствии с правом ЕАЭС;

• протезно-ортопедическая продукция, сырье и материалы для ее изготовления и полуфабрикатов к ней;

• технические средства, в том числе автомототранспорт и материалы для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

• очки и линзы для коррекции зрения, оправы для таких очков.

2. Медицинские услуги, которые оказывают медорганизации и ИП, занимающиеся медицинской деятельностью (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК):

• услуги по ОМС по перечню из постановления Правительства от 29.12.2025 № 2188 в ред. от 02.04.2026;

• диагностика, профилактика и лечение населения в поликлиниках, стационарах, санаториях по списку услуг из постановления Правительства от 20.02.2001 № 132;

• сбор крови у населения — по договорам с амбулаториями и стационарами;

• скорая медицинская помощь;

• дежурство медперсонала у постели больного;

• патолого-анатомические услуги;

• медуслуги беременным женщинам, новорожденным, инвалидам, наркологическим больным;

• санитарно-эпидемиологические услуги, оплачиваемые из бюджета.

От НДС не освобождаются медицинские товары и услуги, если их продает посредник по договорам, комиссии, поручения, агентским договорам. Также льгота не действует на санитарные услуги, оплаченные не из бюджета, и косметические услуги.

Для получения льготы не имеет значения, кто и в какой форме оплачивает медуслугу — сам пациент, его страховая компания или работодатель, наличным или безналично.

Освобождение от НДС действует при соблюдении условий (п. 4, 6 ст. 149 НК):

• Есть лицензия на льготные виды медицинской деятельности.

• Ведется раздельный учет, если кроме льготируемых товаров и медуслуг реализуются товары и услуги, облагаемые НДС.

Уведомлять налоговую о применении льготы не нужно, она применяется автоматически при выполнении условий. Отказаться от льготы по НДС медорганизация не может.

Освобождение от НДС могут получить только некоммерческие организации (НКО) из сферы образования, которые оказывают услуги по основным и дополнительным образовательным программам. Это общеобразовательные программы, профессиональное обучение и подготовка по определенным профессиям, дополнительное образование — кружки, студии, секции, музыкальные, художественные школы.

Условия для освобождения от НДС (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК):

• Есть образовательная лицензия.

• Ведется раздельный учет, если есть облагаемые и необлагаемые НДС операции.

От НДС не освобождаются:

• консультационные услуги;

• сдача в аренду помещений;

• коммерческая деятельность образовательной НКО.

НКО автоматически освобождается от НДС, если выполняются все условия. Отказаться от льготы нельзя.

Туроператоры могут получить освобождение от НДС при реализации туристского продукта в сфере внутреннего и въездного туризма (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК).

Туристский продукт — это комплекс услуг по перевозке и размещению, которые туроператор оказывает за общую стоимость по договору. Проще говоря это турпутевка.

Если стоимость экскурсий включена в общую стоимость турпродукта и не выделена в договоре отдельно, она тоже не облагается НДС (письмо Минфина от 18.04.2025 № 03-07-07/39111).

Условия для освобождения от НДС:

• У компании есть регистрация в Едином федеральном реестре туроператоров.

• Ведется раздельный учет, если компания-туроператор параллельно ведет деятельность, облагаемую НДС.

Если турпутевки продает посредник, он платит НДС по общим правилам (п. 7 ст. 149 НК).

Уведомлять налоговую для получения льготы не нужно. От освобождения можно отказаться на период не менее одного года (п. 5 ст. 149 НК).

От НДС освобождены услуги по организации спортивных и оздоровительных мероприятий для населения (абз. 6 пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК). Льготу могут получить спорткомплексы, фитнес-центры, центры спортивной подготовки, спортклубы, спортивные секции.

Понятие услуг по организации и проведению физкультурных и спортивных мероприятий в Налоговом кодексе не раскрыто, поэтому Минфин рекомендует ориентироваться на определения из ст. 2 закона от 04.12.2007 № 329-ФЗ «О физкультуре и спорте в РФ» (письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-07-11/5732).

Условия для получения льготы:

• Услуги соответствуют положениям из ст. 2 закона № 329-ФЗ.

• Ведется раздельный учет, если есть и освобожденные, и облагаемые НДС операции.

Льгота предоставляется автоматически без заявлений и уведомлений. Отказаться от нее нельзя.

1. Уведомлять налоговую о применении льготы по ст. 149 НК не нужно — она применяется автоматически, если выполнены все условия.

2. Выставлять счета-фактуры по льготируемым операциям не нужно. Но льгота не освобождает декларации по НДС — ее нужно сдавать ежеквартально и льготные операции указывать в разделе 7.

3. Не нужно вместе с декларацией сдавать документы, подтверждающие льготу. Но налоговая может запросить их при проверке декларации.

4. Если в деятельности бизнеса есть и облагаемые и необлагаемые НДС операции, нужно вести раздельный учет.

5. Заявить к вычету входной НДС по товарам, работам, услугам, которые используются для льготной деятельности, нельзя.

6. Если есть облагаемые и необлагаемые НДС операции:

• входной налог по облагаемым операциям принимают к вычету;

• входной налог, отнесенный к затратам по льготным операциям, включают в их стоимость;

• входной налог по общехозяйственным расходам, который нельзя однозначно отнести к облагаемым или необлагаемым операциям (например, НДС при оплате аренды офиса), распределяют пропорционально доле выручки от льготной и облагаемой НДС деятельности.

Если льгота предоставлена по п. 3 ст. 149 НК, от нее можно отказаться на срок не менее года. Для этого нужно отправить в ИФНС заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого хотите перестать применять освобождение и начать начислять НДС. 

Отказаться от освобождения, полученного в соответствии с п. 1 и 2 ст. 149 НК, нельзя.

Читайте также:

• Уведомление об исчисленных суммах налогов в 2026 году: форма и срок подачи, как заполнить, образец.

• Топ-10 вопросов по расчету отпускных в 2026 году с примерами и разъяснениями.

• Книги покупок и продаж на УСН: как заполнять в 2026 году без ошибок.

Реклама: АО «Точка», ИНН 9705120864, erid: 2W5zFHhPG5F